三、簡答題
1. 注冊會計(jì)師在對某客戶審計(jì)過程中,收集到下列四組審計(jì)證據(jù):
(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票;
(2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表;
(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄;
(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。
要求:請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案] B
[解析] 應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可,證明力最強(qiáng);選項(xiàng)AC都是內(nèi)部證據(jù),證明力不及選項(xiàng)B;選項(xiàng)D是經(jīng)由被審計(jì)單位之手,證明力不及選項(xiàng)B。
2
[答案] A
[解析] 銀行存款函證回函是直接交給注冊會計(jì)師的,是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù),證明力最強(qiáng)。
3
[答案] D
[解析] 律師回函雖屬于直接交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù),但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)。
4
[答案] A
[解析] 重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。參考教材p186。
5
[答案] B
[解析] 選項(xiàng)A不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C主要是針對內(nèi)部控制實(shí)施的;選項(xiàng)D在任何情況下均不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材p185。
6
[答案] C
[解析] 選項(xiàng)A,在受托代銷時,函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù),但是不能為計(jì)價認(rèn)定提供證據(jù);選項(xiàng)B,根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來函證更有效;選項(xiàng)D,存在兩個特殊情況。
7
[答案] B
8
[答案] C
[解析] 在對內(nèi)部控制的了解中,注冊會計(jì)師一般不會運(yùn)用分析程序。參考教材p194。
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