2010年注冊會計師考試《審計》隨章練習(xí)(10)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ABCD

　　[解析] 非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。參考教材P204。

　　2

　　[答案] BD

　　[解析] 選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險;選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目，比如如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應(yīng)收賬款中的個別重大項目挑選出來單獨(dú)測試，只對剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項目。

　　3

　　[答案] BC

　　[解析] 選項AD屬于注冊會計師在進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。參考教材P203。

　　4

　　[答案] BCD

　　[解析] 在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。參考教材P209。

　　5

　　[答案] AC

　　6

　　[答案] AD

　　[解析] 注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征:適當(dāng)性和完整性。參考教材P206～207。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。參考教材P209。

　　8

　　[答案] ACD

　　[解析] 選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。參考教材P210～P212。

　　9

　　[答案] BC

　　[解析] 在控制測試中，總體偏差率上限的估計值等于總體偏差率與抽樣風(fēng)險允許限度之和。細(xì)節(jié)測試中，計算的總體錯報上限等于推斷的總體錯報(調(diào)整后)與抽樣風(fēng)險允許限度之和。

　　10

　　[答案] ABCD

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 在進(jìn)行控制時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計控制風(fēng)險較低，計劃要做的實質(zhì)性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實施的實質(zhì)性程序。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 這是控制測試，所以還不足以發(fā)表審計意見，此時可以采取的措施有選項ABD。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 均值估計抽樣，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬元);

　　差額估計抽樣，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬元)，推斷的總體金額=總體賬面價值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬元);

　　比率估計抽樣，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬元)�；�于謹(jǐn)慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬元、1 404萬元、2 193.75萬元，所以最大誤差為2 340萬元。