2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題(25)

　　二、多項選擇題

　　1[答案] ABD

　　[解析] 選項A，審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的全面復核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，是對工作底稿的第一層復核，主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。項目合伙人的復核是對重要審計事項的重點把關(guān);選項B，對于單筆核算錯誤大大低于所涉及財務(wù)報表項目(或賬項)層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，注冊會計師一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項;但應(yīng)當考慮小金額錯報累計起來可能重要的可能性。

　　2[答案] BD

　　[解析] 選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序是在評價審計結(jié)果之前的工作，所以選項C也不正確。參考教材P603。

　　3[答案] ABCD

　　[解析] 選擇AB.C均是明顯的。當具有D中特征的同類事項的金額合計超過項目層重要性水平時，應(yīng)從中選擇若干大額事項轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項，以使得其余未調(diào)整的不符事項的金額合計不超過所屬項目的重要性水平。

　　4[答案] AB

　　[解析] 根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差;資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致。

　　5[答案] ABCD

　　6[答案] ACD

　　[解析] 如果不能獲取對財務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，所以選項B錯誤。

　　7[答案] ACD

　　[解析] 選項A，在命題的情況下，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮(而不是必須)在審計意見段之后增加強調(diào)事項段。如果針對同一個事項已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強調(diào)事項段，因為強調(diào)事項段是不影響審計意見的;選項C ，如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當出具否定意見的審計報告;選項D, 對外巨額擔保屬于被審單位在財務(wù)方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項。

　　8[答案] ABCD

　　9[答案] AD

　　[解析] 選項A，對被審單位律師的函證通常通過被審單位向其律師寄發(fā)審計詢證函的方式實施的，而不是會計師事務(wù)所寄發(fā);選項D，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書。

　　10[答案] BCD

　　[解析] 選項A，對于實際損失低于預計負債的50萬元，企業(yè)可以沖減營業(yè)外支出;選項B，當敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失的金額能夠合理預計，應(yīng)確認預計負債;選項C，C公司應(yīng)確認預計負債500萬元。對基本確定可以獲得的賠償，確認為資產(chǎn);選項D，應(yīng)根據(jù)法院的判決先確認預計負債。

　　11[答案] BD

　　[解析] 或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在財務(wù)報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確�；蛴惺马棿_認為負債應(yīng)同時符合三個條件，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。因此選項C不正確，選項D正確。

　　12[答案] AC

　　[解析] 選項A，注冊會計師應(yīng)當主動實施必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項，期后事項沒有題干中所說的這類事項，如果是審計報告日至財務(wù)報表公布日發(fā)生的期后事項，注冊會計師也是被動識別，即沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序或進行專門查詢，所以沒有主動識別的責任;選項C，注冊會計師應(yīng)當主動實施必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項。參看教材P621。

　　13[答案] AD

　　14[答案] ABD

　　[解析] 選項C屬于第二時段期后事項中管理層不修改財務(wù)報表且審計報告已提交給被審計單位時的處理。參考教材P624。

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