2013注冊會計師考試《審計》練習題及答案(1)

　　16.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有(　　)。

　　A、注冊會計師與治理層的溝通應(yīng)當采用書面形式

　　B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷

　　C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

　　D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應(yīng)當采用口頭形式

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　選項A的說法太絕對;選項D應(yīng)該采用書面形式。

　　17.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?/P>

　　D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。

　　18.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　19.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?/P>

　　D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。

　　20.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有()。

　　A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當

　　B、采購價格明顯高于或低于市場價格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

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