2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(1)

　　11.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段時(shí)，就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。

　　12.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等

　　B.確定的重要性水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的保證程度與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在同向變動(dòng)關(guān)系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在同向變動(dòng)關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。

　　13.下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的完成階段測(cè)試整體層面控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，需要考慮對(duì)控制的擬信賴程度

　　C.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率與控制測(cè)試的范圍存在同向變動(dòng)關(guān)系

　　D.除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍

　　【正確答案】A

　　【答案解析】控制測(cè)試可用于被審計(jì)單位每個(gè)層面的內(nèi)部控制。整體層面控制測(cè)試通常更加主觀(如管理層對(duì)勝任能力的重視)。對(duì)整體層面控制進(jìn)行測(cè)試，通常比業(yè)務(wù)流程層面控制(如檢查付款是否得到授權(quán))更難以記錄。因此，整體層面控制和信息技術(shù)一般控制的評(píng)價(jià)通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層面控制。原因在于對(duì)這些控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。

　　14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)目標(biāo)(或認(rèn)定)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

　　B.檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　C.檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定

　　D.對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險(xiǎn)但是卻沒有入賬的情況，所以對(duì)于固定資產(chǎn)的完整性目標(biāo)有幫助。

　　15.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.針對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試如果采用審計(jì)抽樣，抽樣方法一般采用分層抽樣的方法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法，還應(yīng)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

　　D.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，能夠有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的目標(biāo)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。

　　16.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A.重新測(cè)試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【正確答案】B

　　17.下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是(　)。

　　A.收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶

　　B.向被審計(jì)單位競(jìng)爭(zhēng)者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)

　　C.將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中故意漏記部分應(yīng)付賬款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。

　　18.下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

　　19.下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　C.隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加

　　D.具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

　　20.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

　　C.由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿的復(fù)核屬于第一級(jí)復(fù)核，該級(jí)復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次。

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