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1.單選題
B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì)，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是( )。
A、無須了解B公司注冊會計(jì)師
B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計(jì)師
C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊會計(jì)師。如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計(jì)師。
2.多選題
集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分重要性的評價(jià)
B、識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性
D、以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會計(jì)師合作的經(jīng)歷
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查針對風(fēng)險(xiǎn)評估采取的應(yīng)對措施。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
1)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對組成部分重要性的評價(jià)。
2)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3)以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會計(jì)師合作的經(jīng)歷。
4)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊會計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。
3.多選題
如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為目前未能對組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以( )。
A、如果可行，要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序
B、如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序
C、視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對審計(jì)意見的影響
D、向監(jiān)管部門匯報(bào)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)評價(jià)，通過對合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組成和組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。
4.單選題
下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的是( )。
A、組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
B、注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師
C、對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會計(jì)師的溝通。
選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。
5.多選題
如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，下列集團(tuán)項(xiàng)目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定(法律法規(guī)允許的情況下)
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。所以C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
6.單選題
B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會計(jì)師審計(jì)。D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊會計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是( )。
A、C注冊會計(jì)師是組成部分注冊會計(jì)師
B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊會計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分
C、D注冊會計(jì)師可以考慮利用C注冊會計(jì)師的工作
D、D注冊會計(jì)師應(yīng)親自對B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。選項(xiàng)A，組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師;選項(xiàng)B，重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分);選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。
7.單選題
關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是( )。
A、注冊會計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔
C、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D、外部專家受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
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