1 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　2 下列關(guān)于特別風險的表述中，不正確的是(　)。

　　A.針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

　　D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

　　參考答案：A

　　參考解析：如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3 在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是(　　)。

　　A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B.向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

　　參考答案：B

　　參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。

　　4 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心(　)。

　　A.宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

　　B.環(huán)保法規(guī)

　　C.資本充足率

　　D.市場和進爭以及技術(shù)進步的情況

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A對應于金融機構(gòu);選項B對應于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應于商業(yè)銀行。

　　5 注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業(yè)務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關(guān)系。則業(yè)務期間為( )。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　參考答案：D

　　參考解析：業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結(jié)束日應以其中一方通知解除業(yè)務關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　6 甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　7 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了被審計單位的大股東長期占用其巨額資金，導致被審計單位資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。被審計單位管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是(　　)。

　　A.與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預測、盈利預測以及其他相關(guān)預測

　　B.如果管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評價期間延伸至12個月

　　C.與管理層分析、討論最近的中期財務報表

　　D.閱讀股東會會議記錄、董事會會議以及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務困難的記錄

　　參考答案：B

　　參考解析：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間，即財務報表日后十二個月。

　　8 對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊會計師首先應當(　)。

　　A.與適當層次的管理層溝通

　　B.與治理層溝通

　　C.與被審計單位的律師溝通

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　參考答案：B

　　參考解析：注冊會計師應當將注意到的違反法規(guī)行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計證據(jù)。如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向被審計單位內(nèi)部的審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告。

　　9 注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實施函證程序，下列程序中錯誤的是(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

　　C.銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會計師檢查無誤后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則直接認定銀行存款余額正確

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認銀行存款余額是正確的。

　　10 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A.為降低變異性，減少樣本量，應當對抽樣總體進行分層

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C.每個賬戶被選中的機會相同

　　D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　參考答案：D

　　參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，所以選項D是正確的。

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