序號

控制

控制測試

（1）

財務(wù)總監(jiān)負責(zé)審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署。

A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。

（2）

超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理審批。自2013年11月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)審批。

A注冊會計師測試了2013年1月至10月的該項控制， 并于2014年1月詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認為控制在2013年度運行有效。

（3）

財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。

A注冊會計師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。

序號

錯報說明

借方項目

貸方項目

金額

（1）

2014年的管理費用計入2013年度

其他應(yīng)付款

管理費用

50

（2）

2013年末提前確認a產(chǎn)品銷售收入

營業(yè)收入

應(yīng)收賬款

1000

存貨

營業(yè)成本

900

（3）

少計提固定資產(chǎn)減值準備

資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)

150

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

事項序號

審計計劃是否恰當(dāng)（是/否）

理由

（1）

（2）

（3）

事項序號

控制測試是否恰當(dāng)（是/否）

改進建議

（1）

（2）

（3）

事項序號

實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)（是/否）

理由

（1）

（2）

（3）

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

（1）

是

應(yīng)在免租期內(nèi)確認租金費用和負債，存在少計管理費用和負債的風(fēng)險。

管理費用（完整性）
其他應(yīng)付款（完整性）

（2）

否

—

—

（3）

是

b產(chǎn)品附有銷售退回條件，且不能合理估計退貨可能性，不滿足收入確認條件，可能存在多計營業(yè)收入和成本的風(fēng)險。

營業(yè)收入（發(fā)生）/應(yīng)收賬款（存在）
營業(yè)成本（發(fā)生）/存貨（完整性）

（4）

是

該合同為虧損合同，且滿足預(yù)計負債的確認條件，但是甲公司沒有對預(yù)計損失超過已計提準備部分確認預(yù)計負債，存在少確認預(yù)計負債的風(fēng)險。

營業(yè)外支出（完整性）
預(yù)計負債（完整性）

（5）

否

—

—

（6）

是

甲公司無法證明該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，可能存在多計無形資產(chǎn)的風(fēng)險。

管理費用（完整性）
無形資產(chǎn)（存在）

事項序號

審計計劃是否恰當(dāng)（是/否）

理由

（1）

是

—

（2）

否

超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)確定為特別風(fēng)險，應(yīng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制。

（3）

否

針對重大類別的交易僅實施控制測試不足夠 / 應(yīng)針對重大類別的交易實施實質(zhì)性程序。

序號

控制測試是否恰當(dāng)（是/否）

改進建議

（1）

否

控制測試的總體應(yīng)為所有金額超過50萬元的付款申請單。

（2）

否

應(yīng)實施詢問以外的其他測試程序。

（3）

否

應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進行檢查。

序號

實質(zhì)性程序是否

恰當(dāng)（是/否）

理由

（1）

否

選取特定項目的測試不能為剩余總體提供審計證據(jù)。 / 剩余總體可能存在重大錯報。

（2）

否

沒有與外部法律顧問直接溝通 / 沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函 /沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢問函。

（3）

否

沒有測試賬齡分析表信息的準確性和完整性。