參考答案及解析;
(一)單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，控制測(cè)試和穿行測(cè)試是用于內(nèi)部控制的測(cè)試程序，故A、B、D均不能選。
2.【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道該公司可能存在重大舞弊行為時(shí)，首先是查清這些舞弊行為，以消除對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
3.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的公允性，選項(xiàng)D是對(duì)客戶(hù)的責(zé)任之一。
4.【答案】B
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻較大，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能?chē)?yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。
5. 【答案】D
6.【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而編制會(huì)計(jì)報(bào)表和管理決策則是企業(yè)管理者的職能，是企業(yè)管理者的職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代理委托單位管理決策的職能，實(shí)質(zhì)上是為了區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。
7.【答案】A
(二)多項(xiàng)選擇題
1.【答案】A、B、C
【解析】保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任，故選項(xiàng)A正確;由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度，故選項(xiàng)B正確;獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊，故選項(xiàng)C正確;在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的助理人員，但應(yīng)對(duì)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)D不正確。
2.【答案】A、B、D
3.【答案】A、B、C、D
【解析】根據(jù)“錯(cuò)誤與舞弊”審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則應(yīng)當(dāng)：(1)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，確定是否修改或追加審計(jì)程序;(2)如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露;(3)若被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn);(4)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定影響程度，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，必要時(shí)征求律師意見(jiàn)取消業(yè)務(wù)約定。
4.【答案】A、C、D
5.【答案】A、B、C
【解析】?jī)H根據(jù)“可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為”，在查明事實(shí)真相以前，就發(fā)表否定意見(jiàn)是不正確的。
6.【答案】A、B、C、D
7.【答案】A、C、D
【解析】選項(xiàng)B是可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因。
8.【答案】A、B、D
9.【答案】A、B、C
10.【答案】A、B、C、D
【解析】A、B、C、D四項(xiàng)均會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊的可能性。
11.【答案】A、B、C
12.【答案】A、B、C、D
13.【答案】A、B、C、D
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