參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或?qū)⑼{降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/P>
2.
【答案】B
【解析】A主要涉及品德;C要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師克盡職守、勤勉盡責(zé);D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過程中排除個(gè)人偏見。
3.
【答案】D
【解析】A：違反了實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求;B：違反了形式上獨(dú)立的要求;C：一般來(lái)說，最大債權(quán)人在很大程度上了解企業(yè)的債務(wù)情況，也就是說，H銀行應(yīng)當(dāng)屬于“擁有充分相關(guān)信息的理性第三方”，這樣的第三方如果懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性，應(yīng)當(dāng)說Z沒有做到形式上的獨(dú)立;D：所述股東既然向Z提出了不當(dāng)?shù)囊�，不�?yīng)被認(rèn)為是理性的第三方，來(lái)自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨(dú)立。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被施加壓力而減少了計(jì)劃需要的監(jiān)盤的存貨，對(duì)客觀性原則產(chǎn)生了威脅。
5.
【答案】C
【解析】對(duì)專業(yè)勝任能力的要求是動(dòng)態(tài)的要求，審計(jì)環(huán)境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為會(huì)員應(yīng)持續(xù)地掌握和更新相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，保持和不斷提高完成專業(yè)服務(wù)的專業(yè)勝任能力。
6.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能做到合理保證，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往對(duì)于管理層的串通舞弊很難查出。
7.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴都屬于無(wú)意泄密的對(duì)象;而選項(xiàng)D中的客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則是其主動(dòng)泄密的對(duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。
8.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。
9.
【答案】B
【解析】如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。
10.
【答案】DB
【解析】A屬于泄密行為;B不違反任何規(guī)定;C屬于敲詐;D無(wú)必要。
11.
【答案】D
【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中一般要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。如果不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的信息(A)，可以不受這一限制;職業(yè)道德并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行信息披露(B);如審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，U公司存在應(yīng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，在其拒絕修改的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)外發(fā)布公告，告知財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不要信賴已公布的審計(jì)報(bào)告(C);D：即使U、V兩公司都是L所在事務(wù)所的審計(jì)客戶，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能參與客戶之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)保守U公司的秘密。
12.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象造成損害。
13.
【答案】A
【解析】A主要防范有損職業(yè)聲譽(yù)的行為，B會(huì)員的能力，C是為了確保鑒證結(jié)論或意見的正確性，D關(guān)注個(gè)人品德。
14.
【答案】A
【解析】A：職業(yè)道德要求任何會(huì)員均應(yīng)避免發(fā)生已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。這意味著，只要是應(yīng)知的損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)沒有意識(shí)到，也應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生;B屬于明文規(guī)定;C中所述的符合實(shí)際的比較不在限制之列(職業(yè)行為禁止對(duì)C中情況進(jìn)行夸大性宣傳);D：職業(yè)行為原則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。
15.
【答案】B
【解析】職業(yè)道德對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和對(duì)專家的要求是一致的。情況A表明王先生將與U公司發(fā)生雇傭關(guān)系;B：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的影響，何況請(qǐng)王先生協(xié)助的存貨品質(zhì)鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務(wù)無(wú)關(guān)，王先生無(wú)須回避;C：王先生女兒雖然只在U公司擔(dān)任一般職務(wù)，但該職務(wù)能夠?qū)ν跸壬蔫b證對(duì)象產(chǎn)生重大直接影響;D：王先生很可能不具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。
16.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)是無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng)。
17.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無(wú)效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問題。
18.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
19.
【答案】D
【解析】既然是新客戶，后任事務(wù)所不必考慮B中情況�？蛻魧で蟮诙我庖娡腔谀撤N特定目的或不滿提出的，這就意味著后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。尋求第二次意見與其余選項(xiàng)沒有必然聯(lián)系。
20.
【答案】A
【解析】對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員獨(dú)立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于執(zhí)業(yè)會(huì)員。如果雇用單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于雇用單位，無(wú)須考慮獨(dú)立性。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】職業(yè)遵循基本原則包括六個(gè)方面，即誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。
2.
【答案】ABC
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能允許其他單位以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)。故選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤。
3.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠(chéng)信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
4.
【答案】BC
【解析】A：“解除業(yè)務(wù)約定的威脅”屬于非專業(yè)因素，受到這樣的因素影響說明Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立;B中考慮的因素均屬于專業(yè)判斷的正常范圍;C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從專業(yè)角度出發(fā)做出了正確的結(jié)論，是其恪守實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的表現(xiàn);D：Y至多沒有保持形式上的獨(dú)立性。
5.
【答案】ABCD
【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。
6.
【答案】ABD
【解析】“專業(yè)勝任能力”和“應(yīng)有的關(guān)注”都屬于職業(yè)道德基本原則。其中C屬于“應(yīng)有的關(guān)注”的內(nèi)容。
7.
【答案】CD
【解析】A：審計(jì)范圍受限不包括審計(jì)人員因?qū)I(yè)能力不足而無(wú)法審查的情形;B：客戶的承諾不能被當(dāng)做充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社會(huì)聘請(qǐng)專家或向?qū)＜覍で蠼ㄗh符合職業(yè)道德規(guī)范對(duì)專業(yè)勝任能力的要求。
8.
【答案】AD
【解析】在選項(xiàng)B中，不具有專業(yè)勝任能力不能依靠降低收費(fèi)來(lái)彌補(bǔ);選項(xiàng)C不屬于專業(yè)勝任能力要求;選項(xiàng)A和D是專業(yè)勝任能力基本原則要求。
9.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C、D屬于專業(yè)勝任能力的含義。
10.
【答案】ABCD
【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。
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