二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
26X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了x公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說法中正確的有( )。
A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定
B.溝通最有效、最常用的方式是查閱B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿
C.如果在確定期初余額時(shí)利用了B會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見部分依賴A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作
D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)X公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所
參考答案：A,B,D
參考解析:
查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。
27注冊會(huì)計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)
B.注冊會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)
C.注冊會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
D.注冊會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
參考答案：A,B,C
參考解析:
要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
28下列針對(duì)期初余額的審計(jì)程序，正確的有( )。
A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)
B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師通常可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些請(qǐng)況下，注冊會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳訉徲?jì)程序
D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會(huì)計(jì)師只需要核對(duì)兩者是否一致即可
參考答案：A,B,C
參考解析:
上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說法不正確。
29下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
參考答案：A,B,D
參考解析:
對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。
30如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大
B.所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度越長，控制測試的范圍越大
C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大
D.針對(duì)同一認(rèn)定，對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。
31注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有( )。
A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測試，并記錄于審計(jì)工作底稿
D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因
參考答案：B,C
參考解析:
選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。
32會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有( )。
A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往
D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
參考答案：B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。
33注冊會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有( )。
A.0080
B.0370
C.0050
D.3880
參考答案：A,D
參考解析:
間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2× 50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3 ×50)。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。
例如：選項(xiàng)A| 80-180 |/50=2;選項(xiàng)D，| 3880-180|/50=74。
34注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前未識(shí)別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師的下列措施中正確的有( )。
A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)
B.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之問發(fā)生的所有交易，以便注冊會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易
C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D.出于對(duì)管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定
參考答案：A,B,C
參考解析:
如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。
35保持職業(yè)懷疑是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求，下列相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性
D.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
選項(xiàng)ABCD都是職業(yè)懷疑的要求，關(guān)于該內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。
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