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　　單選題

　　下列有關(guān)函證的說法中，不正確的是( )。

　　A、函證是一項實質(zhì)性程序

　　B、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低

　　C、積極式函證和消極式函證可以結(jié)合使用

　　D、對于銀行存款的函證，注冊會計師應核實需要銀行確認的信息是否與銀行存款日記賬保持一致

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證的對象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶τ阢y行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單保持一致。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是( )。

　　A、分析程序的目的包括確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B、實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

　　C、實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是分析程序用于總體復核。在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。

　　多選題

　　在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)修理費

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外收入

　　D、房屋租賃收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　多選題

　　下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有( )。

　　A、在風險評估程序中使用的分析程序與總體復核階段中使用的分析程序在進行比較、使用的手段以及目的上基本相同

　　B、在實質(zhì)性程序中運用分析程序是強制要求

　　C、與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所提供的保證水平不高

　　D、審計抽樣中不適合運用分析程序

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。選項A，在風險評估程序中使用分析程序與總體復核階段中使用分析程序在目的上是不同的。在風險評估程序中使用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境;在總體復核階段使用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。選項B，在實施實質(zhì)性程序時不要求必須使用分析程序，因為分析程序有其運用的前提和基礎，不適用于所有的財務報表認定。

　　單選題

　　下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師通常在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

　　B、如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

　　C、如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

　　D、如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施控制測試即可

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證的時間。如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　多選題

　　注冊會計師進行控制測試時，可以運用的審計程序有( )。

　　A、分析程序

　　B、詢問

　　C、檢查文件記錄

　　D、重新計算

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。分析程序適用于風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核階段，選項A不正確;重新計算適用于細節(jié)測試，選項D不正確。

　　多選題

　　下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的有( )。

　　A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應當要求被詢證者盡快寄回原件

　　D、如果注冊會計師預期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是評價函證的可靠性。選項B，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設計良好而減少函證的量;選項C，對以電子形式收到的回函，注冊會計師和回函者釆用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險，如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求;選項D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

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