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　　多選題

　　下列有關(guān)識別特征的說法，正確的有( )。

　　A、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征

　　B、如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　C、對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本

　　D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點作為識別特征

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計過程記錄之識別特征與重大事項。選項D，對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

　　單選題

　　有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，下列說法中錯誤的是( )。

　　A、在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象為識別特征

　　C、對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　D、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別特征。對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

　　單選題

　　下列有關(guān)審計檔案的表述中不正確的是( )。

　　A、審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿不包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄

　　B、一般情況下，在審計報告歸檔之后不對審計工作底稿進行修改或增加

　　C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

　　D、審計準則規(guī)定，審計工作底稿的保存期限是自審計報告日起至少保存5年

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿的保存期限。會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　多選題

　　下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師擬利用上年度審計中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)，并將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿

　　B、注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿

　　C、在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿

　　D、審計報告日后，注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿包括的內(nèi)容和不包括的內(nèi)容。選項B，識別特征應(yīng)當具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，注冊會計師應(yīng)當將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿;選項D，在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當對收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿，即記錄要及時。

　　單選題

　　下列關(guān)于審計工作底稿的存在形式的說法中，正確的是()。

　　A、只能以紙質(zhì)形式存在

　　B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿的存在形式。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　單選題

　　在下列關(guān)于B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月10日實際編寫完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

　　B、注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

　　C、按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　D、注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計工作底稿歸檔的期限。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

　　多選題

　　注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，通過詢問被審計單位管理層和財務(wù)負責(zé)人，能夠了解的情況包括( )。

　　A、企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

　　B、可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

　　C、被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　D、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是風(fēng)險評估程序和信息來源。選項A中的“企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況”屬于注冊會計師向采購人員和生產(chǎn)人員詢問的內(nèi)容。

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