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　　單選題

　　下列各項中，不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯報風(fēng)險的是()。

　　A、采用不正確的費用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

　　C、存貨的采購成本按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。C選項是正確的處理，不存在重大錯報風(fēng)險。

　　多選題

　　采購與付款交易中的重大錯報風(fēng)險通常包括()。

　　A、低估費用和應(yīng)付賬款

　　B、高估應(yīng)付賬款

　　C、高估營業(yè)收入

　　D、采購的商品、資產(chǎn)被錯誤分類

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。在采購預(yù)付款交易中通常會產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險是低估費用和應(yīng)付賬款，以及采購的商品、資產(chǎn)被錯誤分類，即資本化和費用化沒有正確進行區(qū)分。應(yīng)付賬款的高估情況較少。高估營業(yè)收入是銷售與收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的重大錯報風(fēng)險。

　　多選題

　　在財務(wù)報表審計中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，正確的有()。

　　A、注冊會計師需要對該流程的所有控制點進行測試

　　B、注冊會計師僅需要針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行測試

　　C、注冊會計師不需要對為提高經(jīng)營效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測試

　　D、注冊會計師不需要對將訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性進行核對的“三單核對”控制進行測試

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。

　　選項A，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行控制測試;

　　選項D，訂購單、驗收單和賣方發(fā)票進行核對的“三單核對”控制是關(guān)鍵控制，是要進行測試的。

　　單選題

　　管理層設(shè)置的采購與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯誤的是()。

　　A、預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實施

　　B、預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過程中實施

　　C、檢查性控制通常在交易初期實施

　　D、檢查性控制通常在記錄過程之后實施

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程之后實施。

　　多選題

　　為檢查采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A、獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

　　B、檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　C、獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單

　　D、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計師采用的程序除了四個選項外，還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料。

　　單選題

　　下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。

　　A、應(yīng)付賬款函證最好采用消極的函證方式

　　B、對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)考慮作為重要函證對象

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

　　D、如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證應(yīng)付賬款。選項A，應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式;選項C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證;選項D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

　　單選題

　　注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險的是( )。

　　A、訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B、缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C、處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

　　D、驗收單重復(fù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。重復(fù)的驗收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險;

　　選項A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯報風(fēng)險;

　　選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。

　　選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風(fēng)險。

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