2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總
1.多選題
在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)包括( )。
A、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況
B、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到限制
C、涉及集團(tuán)管理層的舞弊嫌疑
D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》和其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)
B、對(duì)于監(jiān)盤中存貨的截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試
C、在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過(guò)時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測(cè)試公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)
【答案】A
【解析】
選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。
3.單選題
在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法錯(cuò)誤的是( )。
A、某些控制的文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
B、如果不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、針對(duì)超出信用額度的例外賒銷交易的報(bào)告和審核制度，不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制有效性
D、對(duì)于自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件記錄(如一項(xiàng)自動(dòng)化的控制活動(dòng))，或文件記錄與能否證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計(jì)程序或借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
4.多選題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有( )。
A、生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告
B、倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單一式二聯(lián)，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)B，倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算;選項(xiàng)D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。
5.多選題
下列有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A、制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜
B、對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批
C、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
選項(xiàng)A，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行;選項(xiàng)B，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤。
6.多選題
如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A、詢問(wèn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況
B、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》
D、了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序。選項(xiàng)D，了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也屬于可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序。
7.多選題
下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的
B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
C、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
【答案】ACD
【解析】
如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。
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