1.單選題

　　下列有關被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務流程層面控制的關系，表述正確的是(　)。

　　A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性

　　B、重要業(yè)務流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

　　C、二者沒有直接關系

　　D、注冊會計師僅需關注業(yè)務流程層面控制即可

　　【答案】A

　　【解析】

　　被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2.單選題

　　下列各項中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　B、對倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號

　　C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項ABC屬于預防性控制。

　　3.單選題

　　下列關于風險評估的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境時，項目組合伙人和項目組其他關鍵成員應當討論被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性

　　B、在風險評估程序中，注冊會計師無須詢問被審計單位的外部人員

　　C、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿整個審計業(yè)務的始終

　　D、注冊會計師應當實施分析程序

　　【答案】B

　　【解析】

　　如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等。

　　4.單選題

　　下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是(　)。

　　A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。

　　5.單選題

　　下列有關控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響

　　B、財務報表層次的重大錯報風險源于薄弱的控制環(huán)境

　　C、注冊會計師應采取總體應對措施以應對薄弱的控制環(huán)境可能帶來的重大錯報風險

　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能難以限于某類交易、賬戶余額和披露

　　【答案】B

　　【解析】

　　財報層次的重大錯報風險并非一定源于薄弱的控制環(huán)境，是很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

　　6.單選題

　　下列有關特別風險的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當了解、評估和測試針對特別風險的控制

　　B、如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應僅實施細節(jié)測試

　　C、對于擬信賴的旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，注冊會計師應測試其在本審計期間運行的有效性

　　D、在判斷哪些風險屬于特別風險時，需要考慮控制對相關風險的抵銷效果

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，如果不擬信賴針對特別風險的控制，可以不用進行控制測試;選項B，如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以實施細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用;選項D，在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

　　7.單選題

　　下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性

　　B、有效的控制環(huán)境能夠保證注冊會計師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行

　　C、在對控制環(huán)境進行了解時不采用穿行測試

　　D、注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某程的控制是有效的

　　【答案】B

　　【解析】

　　有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定的基礎，選項B錯誤。

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