2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

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　　[答案] D

　　[解析] (1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=100×(17%-13%)=4(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

　　(3)當期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率=100×13%=13(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13(萬元)

　　(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：

　　當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額-免抵稅額

　　即該企業(yè)應(yīng)退稅=13(萬元) ，免抵稅額為0

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 實行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假如被稅務(wù)機關(guān)查出申報不實的，一律就地按適用稅率全額補征稅款;對于預(yù)征環(huán)節(jié)查補補繳的稅金，允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣。

　　10

　　[答案] C

　　[解析] 進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項D因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8=4(萬元)。

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 選項

　　A.B，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購專用發(fā)票。選項D，對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。

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　　[答案] D

　　[解析] 增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應(yīng)作購銷處理，分別確定銷項稅額和進項稅額。