2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

　　三、計算題

　　1

　　[答案] 1)計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

　　業(yè)務(wù)(1)

　　可以抵扣的進項稅額=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷項稅額=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(萬元)

　　進項稅額=3.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　銷項稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　銷項稅額=0.085(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　銷項稅額=32×(1+10%)×17%=5.984(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=400×10×17%÷10000=0.068(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅額=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.312(萬元)

　　(2)計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元)

　　捐贈糧食白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅=500×22×20%=2200(元)=0.22(萬元)

　　以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元)

　　糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元)

　　應(yīng)納消費稅=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　應(yīng)納消費稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)

　　本月應(yīng)納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)

　　(3)計算該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額。

　　業(yè)務(wù)(4)

　　應(yīng)代收代繳消費稅=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)

　　(4)計算該酒廠進口小轎車應(yīng)納各種稅金。

　　進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.649(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.893(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842(萬元)