2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A、3.25

　　B、3.5

　　C、4.9

　　D、4.55

　　【答案】D

　　【解析】

　　罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據，應繳納城市維護建設稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

　　2.單選題

　　流動經營的單位，在經營地繳納增值稅的，則其教育費附加應在(　)繳納。

　　A、經營地按當?shù)剡m用稅率計算

　　B、機構所在地按當?shù)剡m用稅率計算

　　C、經營地但按機構所在地的適用稅率計算

　　D、機構所在地但按經營地的適用稅率計算

　　【答案】A

　　【解析】

　　城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經營地并按當?shù)剡m用稅率計征。

　　3.單選題

　　下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的是(　)。

　　A、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率繳納增值稅

　　B、流動經營無固定地點的單位，城市維護建設稅納稅地點為單位注冊地

　　C、流動經營無固定地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為居住所在地

　　D、代征代扣增值稅、消費稅的單位和個人，為被代征人所在地

　　【答案】A

　　【解析】

　　納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　4.單選題

　　位于市區(qū)的某外商投資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2019年4月份出口貨物免抵稅額8萬元，實際繳納消費稅37萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為(　)萬元。

　　A、0

　　B、4.5

　　C、3.7

　　D、9.2

　　【答案】B

　　【解析】

　　城建稅進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅及教育費附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(萬元)。

　　5.單選題

　　下列有關城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，表述正確的是(　)。

　　A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

　　B、對消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅;選項C，對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　6.單選題

　　下列對城市維護建設稅的表述不正確的是(　)。

　　A、城建稅屬于一種附加稅

　　B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設

　　C、本身沒有特定的課稅對象

　　D、根據城鎮(zhèn)規(guī)模設計定額稅率

　　【答案】D

　　【解析】

　　根據城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率。

　　7.多選題

　　下列關于煙葉稅的說法中，正確的有(　)。

　　A、納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價款和價外補貼

　　B、價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算

　　C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

　　D、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

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