2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　王某于2019年初購買某上市公司的股票10000股，該上市公司2019年度上半年的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2019年12月份實(shí)施，隨后王某轉(zhuǎn)讓了上述股票，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、300

　　B、600

　　C、1500

　　D、3000

　　【答案】A

　　【解析】

　　個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2.多選題

　　下列關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅政策的相關(guān)表述，正確的有(　)。

　　A、自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納

　　B、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格主要是按照公平市場(chǎng)價(jià)格確定

　　C、居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)稅

　　D、技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上各選項(xiàng)均正確。

　　3.單選題

　　來自非稅收協(xié)定國(guó)的某外籍高管2019年9月1日來華某公司擔(dān)任高層管理人員，在我國(guó)無住所，中方支付月薪8000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2019年10月31日離境，其10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

　　A、90

　　B、1020

　　C、1255

　　D、1325

　　【答案】A

　　【解析】

　　該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額=(8000+10000)×8000÷(8000+10000)=8000(元) 應(yīng)納稅額=(8000-5000)×3%=90(元)。

　　4.單選題

　　某中國(guó)公民，2019年在A國(guó)提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得35000元，在A國(guó)已納稅款6000元;同時(shí)在B國(guó)取得稿酬收入15000元，在B國(guó)已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為(　)元。(該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【答案】D

　　【解析】

　　境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(35000×(1-20%) 15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，無需補(bǔ)稅。

　　5.多選題

　　居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

　　A、扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款

　　B、扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理

　　C、居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除

　　D、居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

　　6.多選題

　　下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有(　)。

　　A、稅款�？顚Ｓ�

　　B、屬于一種附加稅

　　C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的定額稅

　　D、補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，應(yīng)該是比例稅，而非定額稅;選項(xiàng)D，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的作用，而非特點(diǎn)。

　　7.多選題

　　下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有(　)。

　　A、國(guó)有上市公司

　　B、事業(yè)單位

　　C、外國(guó)企業(yè)駐國(guó)內(nèi)辦事處

　　D、個(gè)體工商戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

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