2022注冊會計師考試精選考點資料下載

注冊會計師考試學(xué)習(xí)打卡營 點擊加入>>

　　1.單選題

　　(2016年試題)某內(nèi)地個人投資者于6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是(　)。

　　A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

　　B、取得的股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

　　C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

　　D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅;內(nèi)地個人投資者通過滬港通交易市場H股取得的股息紅利，H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅，不實行差別化待遇。 【鏈接】香港投資者(公司、個人)通過滬港通投資購買A股，股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅;股息紅利所得由上市公司按照10%稅率代扣所得稅，不實行差別化待遇。

　　2.單選題

　　下列各項所得中，不需要繳納個人所得稅的是(　)。

　　A、單張有獎發(fā)票獎金超過800元的

　　B、以股票形式取得的股息、紅利

　　C、從企業(yè)取得的不競爭款項

　　D、父母將房產(chǎn)贈與子女

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項A，單張有獎發(fā)票獎金超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個人所得稅;選項B，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅;選項C，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，按照“偶然所得”繳納個人所得稅;選項D，符合條件的房屋贈與(如父母將房產(chǎn)贈與子女)免征個人所得稅。

　　3.多選題

　　下列屬于綜合所得的有(　)。

　　A、稿酬所得

　　B、工資、薪金所得

　　C、勞務(wù)報酬所得

　　D、經(jīng)營所得

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　工資、薪金所得，稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得。

　　4.單選題

　　下列對于個人所得稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是(　)。

　　A、對工資、薪金所得涉及減除費用，采取定額扣除的辦法

　　B、對稿酬所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款時以每次的收入減除20%的費用后的余額為收入額

　　C、對經(jīng)營所得，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用等

　　D、對偶然所得，不得扣除任何費用

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　5.單選題

　　下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是(　)。

　　A、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月

　　B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過24個月

　　C、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

　　D、大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項A，住房貸款利息，扣除時限最長不得超過240個月;選項B，同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除時限最長不得超過48個月;選項D，大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。

　　6.單選題

　　根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人取得下列所得需要計算繳納個人所得稅的是(　)。

　　A、福利彩票中獎8000元

　　B、取得教育儲蓄存款利息

　　C、保險賠償款

　　D、超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項A，個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。選項B、C，免征個人所得稅。選項D，超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

　　7.單選題

　　某居民個人為獨生子女，2020年扣除社保和住房公積金后共取得稅前工資收入10萬元、勞務(wù)報酬1萬元、稿酬1萬元。該納稅人有上小學(xué)的孩子一名，夫妻約定子女教育支出全額由其扣除，其父母健在且均已年滿60歲。該居民個人當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、528

　　B、600

　　C、625

　　D、710

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　全年應(yīng)納稅所得額=100000稅前工資+10000×(1-20%)勞務(wù)報酬收入額+10000×(1-20%)×70%稿酬收入額-60000年基本費用-1000×12全年子女教育專項附加扣除-2000×12全年獨生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除=17600(元) 全年應(yīng)納稅額=17600×3%=528(元)。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準(zhǔn)考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試真題答案 | 注會考試資料 | 經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材