2010年注會(huì)備考指導(dǎo)：提高審計(jì)檔案質(zhì)量的建議

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　　審計(jì)檔案是審計(jì)項(xiàng)目資料的最終集合， 是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)績、責(zé)任等的一個(gè)積累，是審計(jì)歷史的一個(gè)濃縮，它所保存的是審計(jì)過程中形成的各種文字、圖表、照片等每一個(gè)步驟的詳細(xì)記錄，對(duì)今后的審計(jì)發(fā)展具有借鑒意義。所以在檔案的建立、保管、查閱等方面要按照審計(jì)署6 號(hào)令《審計(jì)檔案的質(zhì)量控制》要求，形成質(zhì)量管理制度，以約束檔案的各項(xiàng)管理行為，比如：在檔案的裝訂上，明確責(zé)任，實(shí)行誰審計(jì)誰立卷，審結(jié)卷成，而且必須裝訂整齊、規(guī)范;在歸檔的內(nèi)容上，要做到內(nèi)容真實(shí)，來源依據(jù)充分并經(jīng)過確認(rèn)的證據(jù)材料;在歸檔資料的順序上，要按照規(guī)定的排列規(guī)則，做到清晰、規(guī)范。審計(jì)檔案質(zhì)量的高低，不僅體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)基礎(chǔ)工作的水平，同時(shí)也能反映審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的高低�？偨Y(jié)近年來審計(jì)檔案整理工作的實(shí)踐，提出以下幾點(diǎn)建議：

　　一、建立檔案管理制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年初把整理審計(jì)檔案列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，并制定檔案管理考核細(xì)則，實(shí)行目標(biāo)考核，加強(qiáng)每一個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。根據(jù)“誰審計(jì)誰立卷、誰辦理誰立卷，案結(jié)卷成”的原則，要求業(yè)務(wù)人員及時(shí)把已了結(jié)的審計(jì)檔案歸檔，從制度上保證審計(jì)檔案管理的規(guī)范化。

　　二、必須保證審計(jì)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從項(xiàng)目計(jì)劃的安排、審計(jì)實(shí)施方案的制定、審計(jì)通知書的下發(fā)、項(xiàng)目實(shí)施證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的最終落實(shí)，整個(gè)過程都有嚴(yán)格的審計(jì)工作程序和審計(jì)準(zhǔn)則的制約。在審計(jì)過程中必須保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，才能保證整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，也才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、深化三級(jí)復(fù)核是審計(jì)檔案質(zhì)量的重中之重。在以往審計(jì)檔案整理過程中三級(jí)復(fù)核存在著走過場，敷衍了事的現(xiàn)象。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真嚴(yán)格地對(duì)照審計(jì)署6 號(hào)令要求，對(duì)三級(jí)復(fù)核制進(jìn)行深化，將復(fù)核內(nèi)容細(xì)化并實(shí)行全面復(fù)核監(jiān)督：包括編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，收集獲取審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)日記和工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、審計(jì)公告以及其他審計(jì)法律文書;及時(shí)督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果，履行審計(jì)程序和歸集審計(jì)檔案等全過程。

　　四、適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的新要求，加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量的事中控制與管理。 審計(jì)檔案的管理水平是隨著一定時(shí)期審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式的發(fā)展變化而逐步完善和提高的。時(shí)代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展。審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式發(fā)生了變化，隨之審計(jì)檔案的管理工作將會(huì)遇到新的情況和問題。 為了能夠適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的新要求，審計(jì)檔案管理工作重心也應(yīng)由事后控制與管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂婆c管理，只有加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量的事中控制與管理，在現(xiàn)場審計(jì)過程中不斷探索、發(fā)現(xiàn)、研究和解決新問題，才能適應(yīng)新階段審計(jì)工作發(fā)展的新要求。