2010年注冊會計師考試《稅法》的應對技巧

　　一、2009年教材主要內(nèi)容及重難點

　　針對新考生的2009稅法教材，一共分為18章內(nèi)容，基本內(nèi)容包括四大部分：第一部分為稅法概論，講述稅法以及稅收的一些基本理論和基本概念。非稅務專業(yè)考生以及對相關內(nèi)容掌握不扎實的考生絕對不能輕視這部分內(nèi)容，稅收專業(yè)的畢業(yè)生只需重點復習其中的少部分內(nèi)容即可，但是要有意識地主動將第一章的內(nèi)容和以后章節(jié)的實例相結合。第二部分為實體稅法，講述我國現(xiàn)行各稅種的具體規(guī)定和政策，這部分內(nèi)容最重要，學習時應打破章節(jié)綜合理解，但是各章節(jié)的得分值與往年比將有比較大的變化，新增加了2個稅種，同時將個別小稅種進行章節(jié)合并。第三部分為程序法和相關法律，講述稅務機關如何對納稅人進行管理。此部分征管法相對重要。第四部分為今年新增內(nèi)容，包括國際稅收協(xié)定、稅務代理、稅務咨詢與稅務籌劃等，講述國家間稅收分配的基本原理及稅務代理實務中涉及的主要事項。此部分基本不涉及計算事項，主要是原理和基本概念、方法等。

　　二、2009年考試預測及命題規(guī)律變化

　　與2008年教材相比較，2009年稅法教材的主要變化是：

　　(一) 增加增值稅生產(chǎn)型轉消費型的文件內(nèi)容，刪除舊條例和細則中已經(jīng)變化的內(nèi)容。

　　(二) 增加修訂的消費稅、營業(yè)稅的相關內(nèi)容，刪除已經(jīng)變化的內(nèi)容。

　　(三)根據(jù)企業(yè)所得稅實施條例以及納稅申報表及其他文件對相關內(nèi)容的修訂

　　(四)新增車輛購置稅、耕地占用稅兩個稅種

　　(五)將部分稅種進行章節(jié)合并

　　(六)新增國際稅收協(xié)定、稅務代理、稅務咨詢與稅務籌劃三章內(nèi)容

　　(七)其他章節(jié)內(nèi)容根據(jù)相關法規(guī)的變化作了微調(diào)

　　由于改革以后的考試辦法采用6+1的方式，所以在第一階段考核中出現(xiàn)的考試難度會有所降低。

　　在去年判斷題減少的基礎上，2009年考試更將取消判斷題，增加單選題和多選題的分值，客觀題型和主觀題型的分值比是1：1。

　　在考核的內(nèi)容上，對于知識點的考核比例將大大超過技能形式的考核，普遍開花的結果會立刻出現(xiàn)，而傳統(tǒng)重點稅種的分值應該有所下降。

　　不要忽視新增章節(jié)的內(nèi)容，這部分內(nèi)容的考核難度不會很大，但是對于非財會和非稅收專業(yè)的考生來說，內(nèi)容比較新，也比較難，而內(nèi)容出現(xiàn)的概率很大。

　　流轉稅的新內(nèi)容肯定在試題中會大量出現(xiàn)，大家必須要重點掌握。

　　所得稅的考核依托在2008年大量出臺的新文件和新政策，所以比去年的考試廣度、深度和難度要高，但是一些過渡期稅收政策銜接的問題恐怕繼續(xù)會被認為是避諱的題材。

　　三、學習方法指導

　　我們建議考生在學習時把握以下的重點內(nèi)容和難點內(nèi)容，合理安排時間和進度：

　　(一)重點內(nèi)容

　　1、第一層次(重點)章節(jié)是第二章增值稅和第十二章企業(yè)所得稅。

　　這兩章的內(nèi)容就學習來說，一是內(nèi)容多，二是有難度，就考試來說一是分值高，基本都在25分以上，二是較復雜，要點多并且有相互的內(nèi)容結合。

　　2、第二層次(次重點)章節(jié)是第十三章個人所得稅。

　　個人所得稅由于優(yōu)惠政策和補充文件比較多，同時教材的作者過于追求教材體例上的統(tǒng)一，沒有考慮個人所得稅分項征稅的特殊性，使得該章顯得凌亂，部分難點又沒有例題說明，初學者會明顯感覺理解有難度。

　　3、第三層次(比較突出)章節(jié)是第三章消費稅、第四章營業(yè)稅、第十四章征管法

　　這幾章的特點是教學難點較少，比較容易掌握，但是內(nèi)容有一定交叉，題目可大可小，可易可難，可清晰可隱蔽，可獨立可綜合。就考試來說，這一層次的各章得分在5到10分之間。

　　4、第四層次(普通)章節(jié)是其余的章節(jié)

　　一般篇幅不大，內(nèi)容比較單一，計算也比較簡單和直接，靈活性不是很強，但是其中的關稅和土地增值稅還是有一些計算問題需要大家重點掌握。就考試來說，一般這個層次各個章分值在2、3分，最多不超過5分。

　　(二)難點內(nèi)容(包括難理解和難記憶的內(nèi)容)

　　1、增值稅法中的特殊征稅范圍、出口貨物退(免)稅、增值稅專用發(fā)票的使用及管理等。

　　2、消費稅法中的計稅依據(jù)與增值稅計稅依據(jù)的關系。

　　3、營業(yè)稅法中的計稅依據(jù)的特殊規(guī)定及與增值稅征稅范圍的劃分。

　　4、關稅法中的關稅完稅價格的確定及適用稅率的確定。

　　5、土地增值稅法中的扣除項目及速算扣除系數(shù)的運用。

　　6、印花稅法中的稅目與稅率。

　　7、企業(yè)所得稅法中的應納稅所得額計算、資產(chǎn)的稅務處理等。

　　8、個人所得稅法中的按次征收的所得其次的確定、一些特殊所得的應納稅額計算、無住所個人工資薪金所得的來源地判定及其應納稅額的計算。

　　9、稅收征收管理法中的法律責任。