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存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

對外銷售的會計處理

銷售商品：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

銷售材料：

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：原材料

包裝物的會計處理

生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物

借：制造費用等

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

存貨跌價準備的計提與轉(zhuǎn)回

存貨跌價準備的計提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備

存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失

外購的固定資產(chǎn)

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①直接購買，不具有融資性質(zhì)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②分期付款購買，具有融資性質(zhì)

借：固定資產(chǎn)（購買價款現(xiàn)值）

未確認融資費用（未付的利息）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

達到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷：

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

每期末支付款項：

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

借：在建工程（購買價款現(xiàn)值）

未確認融資費用（未付的利息）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

攤銷：

借：在建工程（安裝期間）

財務(wù)費用（達到預(yù)定可使用狀態(tài)后）

貸：未確認融資費用

安裝完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

每期末支付款項：

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

自營方式建造固定資產(chǎn)

①購入工程物資

動產(chǎn)：

借：工程物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值（進項稅額）

貸：銀行存款等

不動產(chǎn)：

借：工程物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款等

②領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

③領(lǐng)用材料

借：在建工程

貸：原材料

④領(lǐng)用產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

⑤工程應(yīng)負擔(dān)的職工薪酬

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

⑥輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù)

借：在建工程

貸：制造費用

⑦滿足資本化條件的借款費用

借：在建工程

貸：長期借款——應(yīng)計利息

應(yīng)付利息

⑧達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理竣工結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

工程物資

盤虧、報廢及毀損

盤盈

建設(shè)期間

借：在建工程（凈損失）

貸：工程物資

借：工程物資

貸：在建工程（凈收益）

工程完工后

借：營業(yè)外支出（凈損失）

貸：工程物資

借：工程物資

貸：營業(yè)外收入（凈收益）

固定資產(chǎn)特殊業(yè)務(wù)處理

高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費

存在棄置費用的固定資產(chǎn)

提取安全生產(chǎn)費時：

借：生產(chǎn)成本、制造費用(或當(dāng)期損益)

貸：專項儲備

使用提取的安全生產(chǎn)費時：

①屬于費用性支出，直接沖減專項儲備

借：專項儲備

貸：銀行存款

②形成固定資產(chǎn)的

發(fā)生支出時：

借：在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專項儲備

貸：累計折舊(全額折舊)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(實際發(fā)生的建造成本)

預(yù)計負債(棄置費用的現(xiàn)值)

借：財務(wù)費用(每期期初預(yù)計負債的攤余成本×實際利率)

貸：預(yù)計負債

借：預(yù)計負債

貸：銀行存款等(發(fā)生棄置費用支出時)

固定資產(chǎn)的減值及處置

固定資產(chǎn)減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入（貸方差額）

不同方式取得的無形資產(chǎn)

分期付款購買無形資產(chǎn)，

具有融資性質(zhì)

借：無形資產(chǎn)（購買價款現(xiàn)值）

未確認融資費用（未付的利息）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

達到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷：

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

每期末支付款項：

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

自行研發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：銀行存款等

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款等

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出