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會(huì)計(jì)人今日實(shí)操:電商做賬的會(huì)計(jì)分錄大全怎么寫?

考試吧整理“電商做賬的會(huì)計(jì)分錄大全怎么寫?”,更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題,請(qǐng)?jiān)L問考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)或微信搜索“萬題庫注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”。

  如何對(duì)發(fā)貨進(jìn)行核算

  對(duì)電商平臺(tái)來說,發(fā)貨不是指物流上面的發(fā)貨,而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動(dòng)作,這個(gè)很重要,計(jì)算退貨日期是按這個(gè)來確定的。

  例如,我發(fā)貨給買家,物流單上面的日期是10月1日的,但我點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的,那么電商平臺(tái)是按10月2日來認(rèn)定發(fā)貨時(shí)間的。

  在財(cái)務(wù)的角度來看,雖然我點(diǎn)擊了“發(fā)貨”,但我的交易還沒有成立的,因?yàn)槲疫€沒有收到錢。

  10月2日的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:發(fā)出商品

  貸:庫存商品

  如果客戶退貨,我只需要做一筆分錄就行了。

  借:庫存商品

  貸:發(fā)出商品

  這兩筆分錄,一正一反。運(yùn)費(fèi)要分開核算,這里也是一樣的。

  所以我們還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價(jià)格中分離出來,分錄如下:

  借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

  貸:其他貨幣資金——支付寶

  即使是退貨也好,運(yùn)費(fèi)也是不能退的,就算是重新發(fā)貨,運(yùn)費(fèi)也需要重新支付。

  發(fā)貨后收到錢的核算

  多數(shù)電商平臺(tái),每交易一筆是要按類目扣傭金的。例如天貓,3C類的為2%,女裝類的為5%,就是每交易100元就要扣5元的傭金,當(dāng)然,如果你的銷售是達(dá)標(biāo)的,那么該傭金是會(huì)返還的。

  所以這里分錄和普通的企業(yè)有點(diǎn)不一樣。

  舉個(gè)例:我賣女裝一件,交易價(jià)格是105元。成本80元。

  借:其他貨幣資金——支付寶 100

  其他應(yīng)收款——天貓傭金 5

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92.92

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 12.08

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

  貸:發(fā)出商品 80

  有的人不明白,為什么收入不是105元么?即使扣除5元的傭金,收入不是100元么?為什么收入是90.5元呢?

  這個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)來說,會(huì)計(jì)入賬的收入是不含稅的,因?yàn)槎惤饡?huì)在月末的時(shí)候申報(bào)到稅務(wù)局,所以在一開始,收到的錢不等于收入的錢。

  由此可知,天貓東西是比較貴的,除了有2%—5%天貓傭金之外,還有6%—13%的增值稅。

  雙11常見優(yōu)惠的常見處理

  一、買一贈(zèng)一

  例:某商場(chǎng)買襯衣送領(lǐng)帶,買不含稅價(jià)400元(成本300元)的襯衣贈(zèng)價(jià)值100元(不含稅售價(jià),成本80元)的領(lǐng)帶。有三種開票方式:

  第一種:將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元,領(lǐng)帶銷售額100元,以及折扣額100元。

  第二種:襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶,應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)。

  第三種:將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額320元,領(lǐng)帶銷售額80元。

  (一)稅款的計(jì)算

  1.增值稅

  第一種方式下,應(yīng)納增值稅=(400+100-100)*13%=52 (元);

  第二種方式下,應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元);

  第三種方式下,應(yīng)納增值稅=(320+80)*13%=52(元)。

  2.企業(yè)所得稅

  將總的銷售金額400元按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,即襯衣400*4/5=320(元),領(lǐng)帶80(元)。

  3.個(gè)人所得稅

  企業(yè)在向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品,不征收個(gè)人所得稅。

  (二)會(huì)計(jì)處理

  第一種和第三種方式:

  1.銷售時(shí):

  借:銀行存款/現(xiàn)金 452

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52

  2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380

  貸:庫存商品—襯衫 300

  庫存商品—領(lǐng)帶 80

  第二種方式:

  1.銷售時(shí):

  借:銀行存款/現(xiàn)金 452

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52

  借:銷售費(fèi)用 93

  貸:庫存商品—領(lǐng)帶 80

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

  2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

  貸:庫存商品—襯衫 300

  二、打折、滿減

  “一件9折,兩件8折,四件7.5折”雙十一很多電商平臺(tái)都采用了這種折扣方式。會(huì)計(jì)上把這種打折叫做商業(yè)折扣,賣家開發(fā)票也是按折扣后的發(fā)票開具。賬務(wù)處理即按照折扣的價(jià)格確認(rèn)收入。

  這里需要注意的是折扣額和銷售額要在同一發(fā)票的金額欄開具,這類收入直接按開票后的金額確認(rèn),并計(jì)算繳納增值稅結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

  滿減,比如滿100減10、滿200減20等,這和打折的賬務(wù)處理類似,也作為銷售折扣,按抵減后的金額開具發(fā)票確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

 

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