如何對發(fā)貨進(jìn)行核算

　　對電商平臺來說，發(fā)貨不是指物流上面的發(fā)貨，而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動作，這個很重要，計算退貨日期是按這個來確定的。

　　例如，我發(fā)貨給買家，物流單上面的日期是10月1日的，但我點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的，那么電商平臺是按10月2日來認(rèn)定發(fā)貨時間的。

　　在財務(wù)的角度來看，雖然我點(diǎn)擊了“發(fā)貨”，但我的交易還沒有成立的，因?yàn)槲疫�沒有收到錢。

　　10月2日的會計分錄如下：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　如果客戶退貨，我只需要做一筆分錄就行了。

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　這兩筆分錄，一正一反。運(yùn)費(fèi)要分開核算，這里也是一樣的。

　　所以我們還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價格中分離出來，分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　貸：其他貨幣資金——支付寶

　　即使是退貨也好，運(yùn)費(fèi)也是不能退的，就算是重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)也需要重新支付。

　　發(fā)貨后收到錢的核算

　　多數(shù)電商平臺，每交易一筆是要按類目扣傭金的。例如天貓，3C類的為2%，女裝類的為5%，就是每交易100元就要扣5元的傭金，當(dāng)然，如果你的銷售是達(dá)標(biāo)的，那么該傭金是會返還的。

　　所以這里分錄和普通的企業(yè)有點(diǎn)不一樣。

　　舉個例：我賣女裝一件，交易價格是105元。成本80元。

　　借：其他貨幣資金——支付寶 100

　　其他應(yīng)收款——天貓傭金 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 92.92

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 12.08

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：發(fā)出商品 80

　　有的人不明白，為什么收入不是105元么?即使扣除5元的傭金，收入不是100元么?為什么收入是90.5元呢?

　　這個簡單點(diǎn)來說，會計入賬的收入是不含稅的，因?yàn)槎惤饡谠履┑臅r候申報到稅務(wù)局，所以在一開始，收到的錢不等于收入的錢。

　　由此可知，天貓東西是比較貴的，除了有2%—5%天貓傭金之外，還有6%—13%的增值稅。

　　雙11常見優(yōu)惠的常見處理

　　一、買一贈一

　　例：某商場買襯衣送領(lǐng)帶，買不含稅價400元(成本300元)的襯衣贈價值100元(不含稅售價，成本80元)的領(lǐng)帶。有三種開票方式：

　　第一種：將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元，領(lǐng)帶銷售額100元，以及折扣額100元。

　　第二種：襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈了一條領(lǐng)帶，應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)。

　　第三種：將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額320元，領(lǐng)帶銷售額80元。

　　(一)稅款的計算

　　1.增值稅

　　第一種方式下，應(yīng)納增值稅=(400+100-100)*13%=52 (元);

　　第二種方式下，應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元);

　　第三種方式下，應(yīng)納增值稅=(320+80)*13%=52(元)。

　　2.企業(yè)所得稅

　　將總的銷售金額400元按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，即襯衣400*4/5=320(元)，領(lǐng)帶80(元)。

　　3.個人所得稅

　　企業(yè)在向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

　　(二)會計處理

　　第一種和第三種方式：

　　1.銷售時：

　　借：銀行存款/現(xiàn)金 452

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 380

　　貸：庫存商品—襯衫 300

　　庫存商品—領(lǐng)帶 80

　　第二種方式：

　　1.銷售時：

　　借：銀行存款/現(xiàn)金 452

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52

　　借：銷售費(fèi)用 93

　　貸：庫存商品—領(lǐng)帶 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品—襯衫 300

　　二、打折、滿減

　　“一件9折，兩件8折，四件7.5折”雙十一很多電商平臺都采用了這種折扣方式。會計上把這種打折叫做商業(yè)折扣，賣家開發(fā)票也是按折扣后的發(fā)票開具。賬務(wù)處理即按照折扣的價格確認(rèn)收入。

　　這里需要注意的是折扣額和銷售額要在同一發(fā)票的金額欄開具，這類收入直接按開票后的金額確認(rèn)，并計算繳納增值稅結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

　　滿減，比如滿100減10、滿200減20等，這和打折的賬務(wù)處理類似，也作為銷售折扣，按抵減后的金額開具發(fā)票確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2021注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2021注冊會計師考試時間 | 準(zhǔn)考證打印時間 | 注會考試科目

　　2021年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經(jīng)驗(yàn)技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材