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外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理如何做?

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  【問題】

  外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理如何做?

  【答案】

  1.購進(jìn)出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:

  借:庫存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

  2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

  借:應(yīng)收賬款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

  5.貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:

  借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  6.收到出口退稅款:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

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