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　第六章 稅務規(guī)劃

　　材料題根據下面資料，回答1-1題

　　田先生2015年1月份買入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買人債券的稅費共計150元。他在年底將買入的債券賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。

　　根據以上材料回答(1)～(3)題。

　　1[不定項選擇題] 田先生賣出的這600份債券可以扣除的成本是( )元。

　　A.6000

　　B.6110

　　C.6150

　　D.6200

　　參考答案：D

　　參考解析：可扣除的成本為600×10+150×(600/1000)+110=6200(元)。

　　材料題根據下面資料，回答2-2題

　　2015年3月，呂總欲為其公司的20名員工發(fā)放上一年度的年終獎，平均每人18012元。公司為員工代扣代繳個人所得稅。根據以上材料回答(1)～(4)題。

　　2[不定項選擇題] 該20名員工每人應就其取得的獎金繳納個人所得稅，其所適用稅率和速算扣除數分別為( )。

　　A.3%;0

　　B.3%;105

　　C.10%;0

　　D.10%;105

　　參考答案：D

　　參考解析：根據國稅發(fā)[2005]9號的相關規(guī)定，年終獎計稅時可以先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，在本題中，18012÷12=1501(元)，根據個人所得稅稅率表，其適用稅率為10%，速算扣除數為105。

　　材料題根據下面資料，回答3-3題

　　劉先生從事個體餐飲業(yè)務，當地的增值稅起征點為5000元。采取不同的措施，其利潤和成本是不同的：

　　甲方案：月營業(yè)額為4900元，成本費用為1000元;乙方案：月營業(yè)額為5000元，成本費用為1050元;丙方案：月營業(yè)額為5100元，成本費用為1100元。假設只考慮增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。根據以上材料回答(1)～(4)題。

　　3[不定項選擇題] 如果執(zhí)行甲方案，劉先生每月凈利潤為( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　參考答案：C

　　參考解析：劉先生從事餐飲業(yè)務，屬于增值稅的征收范圍，稅率為6%。根據當地起征點的規(guī)定，月營業(yè)額在5000元以下的免征增值稅;超過起征點的，應全額征稅。在進行方案的選擇時，利潤最大的方案即為最優(yōu)選擇。甲方案收入(4900元)低于起征點(5000元)，因此不需繳納增值稅，也不需繳納城市維護建設稅和教育費附加。利潤額=4900-1000=3900(元)。

　　材料題根據下面資料，回答4-4題

　　甲公司是一家以生產貨物為主的生產企業(yè)，年不含稅銷售收入為170萬元，可抵扣購進貨物的金額為100萬元。

　　根據以上材料回答(1)～(2)題。

　　4[不定項選擇題] 甲公司本年應納增值稅額為( )萬元。

　　A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　參考答案：B

　　參考解析：確定小規(guī)模納稅人的標準：①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅的銷售額在50萬元以下;②上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下。故甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。應納增值稅額=(170-100)×17%=11.9(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答5-5題

　　某企業(yè)從事某項投資活動的年投資收益率為10%�，F有兩個投資方案如下：

　　甲方案：第一年繳納企業(yè)所得稅100萬元的概率為20%，納稅150萬元的概率為50%，納稅180萬元的概率為30%;第二年納稅120萬元的概率為40%，納稅160萬元的概率為40%，納稅170萬元的概率為20%。

　　乙方案：第一年繳納企業(yè)所得稅120萬元的概率為30%，納稅140萬元的概率為30%，納稅180萬元的概率為40%;第二年納稅130萬元的概率為50%，納稅150萬元的概率為20%，納稅160萬元的概率為30%。

　　根據以上材料回答(1)～(5)題。

　　5[不定項選擇題] 甲方案第一年和第二年需繳納的企業(yè)所得稅的期望值分別為( )。

　　A.146萬元;149萬元

　　B.149萬元;149萬元

　　C.149萬元;146萬元

　　D.149萬元;150萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：第一年納稅期望值=100×20%+150×50%+180 X 30%=149(萬元);第二年納稅期望值=120×40%+160 X40%+170×20%=146(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答6-6題

　　甲公司是一家生產性企業(yè)，年不含稅銷售額一直保持在100萬元左右。該公司年不含稅外購貨物額為65萬元左右。

　　根據以上材料回答(1)～(5)題。

　　6[不定項選擇題] 甲公司如果作為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的征收率為( )。

　　A.4%

　　B.5%

　　C.3%

　　D.17%

　　參考答案：C

　　參考解析：2008年11月5日，國務院常務會議審議通過并于2009年1月1日開始實施修訂后的《增值稅暫行條例》，決定全面實行增值稅轉型，一般納稅人稅負降低。為考慮對小規(guī)模納稅人的稅負公平，將其征收率統(tǒng)一定為3%。

　　材料題根據下面資料，回答7-7題

　　金女士寫作能力頗佳，在財經評論方面有獨到見解。她被一家財經雜志社相中。雜志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三種選擇：調入財經雜志社，獲得工資、薪金;作為雜志特約評論員，獲得勞務報酬;作為普通的投稿人，獲得稿酬收入。

　　根據以上材料回答(1)～(4)題。

　　7[不定項選擇題] 如果金女士選擇調入財經雜志社，那么每月所得應納所得稅( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5620

　　參考答案：D

　　參考解析：調入雜志社，作為雜志社員工，收入性質屬于工資、薪金所得，其應納個人所 得稅=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

　　材料題根據下面資料，回答8-8題

　　陸先生目前每月工資5000元。公司有兩套員工激勵方案：甲方案是“雙薪”，即年底多發(fā)一個月工資5000元;乙方案是發(fā)放年終獎5000元。

　　根據以上材料回答(1)～(3)題。

　　8[不定項選擇題] 甲方案下，陸先生12月應納稅額共計( )元。

　　A.295

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　參考答案：C

　　參考解析：12月固定工資應納稅額=(5000-3500)X 3%=45(元)。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，“雙薪”部分不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款。因此，“雙薪”部分的所得應納稅額=5000×20%-555=445(元)。12月陸先生應納稅額合計=45+445=490(元)。

　　材料題根據下面資料，回答9-9題

　　安小姐在一家事業(yè)單位工作，每月獲得收入1800元。另外，安小姐為甲公司提供咨詢服務，兼職所得為每月3000元。

　　根據以上材料回答(1)～(4)題。

　　9[不定項選擇題] 下列關于安小姐個人所得稅的說法，正確的是( )。

　　A.從單位獲得的收入需繳納個人所得稅

　　B.兼職所得按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅

　　C.兼職所得按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

　　D.從單位獲得的收入和兼職所得應合并計算繳納個人所得稅

　　參考答案：C

　　參考解析：A項，自2011年9月1日起，中國內地個稅免征額調至3500元。而安小姐從單位獲得的收入1800元低于免征額，因此不需繳納個人所得稅;BC兩項，為甲公司提供咨詢服務，沒有固定的雇傭關系，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;D項，從單位獲得的收入和兼職所得不能合并計算個人所得稅。

　　材料題根據下面資料，回答10-10題

　　彭教授準備將自己多年來的學術成果交給一家出版社出版，預計稿酬所得為18000元。根據以上材料回答(1)～(5)題。

　　10[不定項選擇題] 如果彭教授以一本書的形式出版該書，則應納個人所得稅為( )元。

　　A.1926

　　B.2016

　　C.2752

　　D.2880

　　參考答案：B

　　參考解析：個人的稿酬所得按次計算，對每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。因此，彭教授稿酬所得應納稅額=18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)。記

　　材料題根據下面資料，回答11-11題

　　郭先生是某公司的副總，年薪10萬元。公司根據各月工作繁忙程度的不同規(guī)定，每年1月、2月、11月和12月發(fā)給工資13000元，其余8個月每月6000元。

　　根據以上材料回答(1)～(5)題。

　　11[不定項選擇題] 郭先生1月應預繳個人所得稅( )元。查看材料A.1370

　　B.1585

　　C.1825

　　D.1905

　　參考答案：A

　　參考解析：1月應預繳個人所得稅=(13000-3500)X 25%-1005=1370(元)。

　　材料題根據下面資料，回答12-12題

　　翟先生2015年10月份從單位獲得工資類收入1500元，由于單位工資較低，同月在甲公司做了一份兼職工作，收入為每月2500元。

　　根據以上材料回答(1)～(4)題。

　　12[不定項選擇題] 假設翟先生與甲公司沒有固定的雇傭關系，那么翟先生本月工資類收入需要繳納的所得稅為( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.40

　　D.50

　　參考答案：A

　　參考解析：翟先生與甲公司沒有固定的雇傭關系，兼職收入應作為勞務報酬納稅。翟先生工資類收入(1500元)低于扣除標準(3500元)，本月翟先生的工資不用繳納個人所得稅。

　　材料題根據下面資料，回答13-13題

　　王先生為電氣工程方面的專家。2015年擔任一所重點大學的客座教授，1、2、3月份和6、7月份為這所大學的研究生講學5次，每次收入21600元。該所大學也歡迎王先生調入學校任教，每月工資4000元，并按月發(fā)放津貼5000元。工資、薪金所得免征額為每月3500元。

　　根據以上材料回答(1)～(2)題。

　　13[不定項選擇題] 如果作為客座教授，那么王先生全年稅后收入為( )元。

　　A.90720

　　B.92080

　　C.95700

　　D.96900

　　參考答案：A

　　參考解析：如果作為客座教授，王先生的收入應該按照勞務報酬所得按次納稅，則全年稅后收入=21600 ×5-21600×(1-20%)×20%×5=90720(元)。

　　材料題根據下面資料，回答14-14題

　　曾女士就職于某公司。該公司職工工資通常是前半年低，后半年高。曾女士全年的工資收入為48000元，前6個月每月工資為2000元，后6個月每月工資為6000元。

　　根據以上材料回答(1)～(2)題。

　　14[不定項選擇題] 曾女士全年應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.340

　　B.670

　　C.870

　　D.960

　　參考答案：C

　　參考解析：工資、薪金所得，適用7級定額稅率，按月應納稅所得額計算征稅，故前6個月應繳納的個人所得稅為0元，所以全年應納稅額=[(6000-3500)X 10%-105]×6=870(元)。

　　材料題根據下面資料，回答15-15題

　　王先生購買自用普通住房一套，150平方米，房款共70萬元，由于王先生目前積蓄不

　　多，于是決定從銀行貸款，貸款七成，采取等額本息方式還款，20年還清(假設貸款年利率為6%)。

　　根據以上材料回答(1)～(3)題。

　　15[不定項選擇題] 按照國家規(guī)定，王先生取得房屋產權需要交納契稅，計稅依據為房屋的成交價格。當地契稅稅率為3%，對于自用普通住宅減半征收。則王先生需要交納契稅( )元。

　　A.10500

　　B.24000

　　C.16800

　　D.8400

　　參考答案：A

　　參考解析：應納稅額=700000×3%×50%=10500(元)。

　　材料題根據下面資料，回答16-16題

　　劉先生給某企業(yè)提供專項培訓，獲勞務報酬60000元，交通費、住宿費、伙食費等費用20000元由自己承擔。另外，企業(yè)也和劉先生商議報酬的支付方式，即往返飛機票、住宿費、伙食費及應納稅款全部由企業(yè)負責，企業(yè)只向劉先生支付報酬40000元。

　　根據以上材料回答(1)～(5)題。

　　16[不定項選擇題] 在第一種方式下，劉先生提供勞務的應納稅所得額為( )元。

　　A.48000

　　B.12400

　　C.32000

　　D.7600

　　參考答案：A

　　參考解析：勞務報酬所得按次計算，對每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。應納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)。

　　17[多選題] 按照對企業(yè)購進固定資產所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法可將增值稅劃分為( )。

　　A.支出型增值稅

　　B.生產型增值稅

　　C.收入型增值稅

　　D.消費型增值稅

　　E.投資型增值稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：按照對企業(yè)購進固定資產所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

　　18[多選題] 符合( )條件的留學生可免稅購買經海關批準的國內定點轎車生產企業(yè)生產的車型。

　　A.完成學業(yè)后三年內回國

　　B.畢業(yè)后首次入境未超過兩年

　　C.在我國香港、澳門地區(qū)學習、進修的留學人員完成學業(yè)后一年內返回內地

　　D.購買免稅車計一件免稅指標

　　E.以學習和進修為目的，在國外正規(guī)大學求學一學年以上

　　參考答案：C,D,E

　　參考解析：符合以下條件的留學生可免稅購買經海關批準的國內定點轎車生產企業(yè)生產的車型，購買進口車型及不在免稅范圍內的國產車型不享受此免稅政策：①以學習和進修為目的，在國外正規(guī)大學、學院、科研機構求學、攻讀學位、進修或從事科學研究及進行學術交流一學年以上(最低為9個月以上);②完成學業(yè)后兩年內回國;③畢業(yè)后首次入境未超過一年;④購買免稅車計一件免稅指標;⑤在我國香港、澳門地區(qū)學習、進修的留學人員享受同樣待遇。

　　19[多選題] 經過納稅人申請，稅務機關審批，可以免征土地增值稅的情形包括( )。

　　A.建造普通標準住宅出售

　　B.由于城市實施籌劃、國家建設需要依法征收、收回的房地產

　　C.個人之間互換自有居住用房地產的

　　D.土地使用權轉讓

　　E.國有土地使用權出讓

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：下列項目經過納稅人申請，稅務機關審批，可以免征土地增值稅：①建造普通標準住宅出售;企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源;自2010年9月27日起3年以內，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的。②由于城市實施籌劃、國家建設需要依法征收、收回的房地產。③由于城市實施籌劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的房地產。④個人之問互換自有居住用房地產的。DE兩項屬于土地增值稅的課稅對象。

　　20[多選題] 下列關于城市維護建設稅的稅率，說法正確的有( )。

　　A.納稅人所在地為市區(qū)的：7%

　　B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：5%

　　C.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：4%

　　D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：1%

　　E.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：2%

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：城市維護建設稅的稅率按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：①納稅人所在地為市區(qū)的：7%;②納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：5%;③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：1%。

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