《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》
2003年8月27日中國銀監(jiān)會公布實施
(2) 集團客戶的信用風(fēng)險特征
答:集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險
由于對集團客戶多頭授信、過度授信和不適當(dāng)分配授信額度,或集團客戶經(jīng)營不善以及集團客戶通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組等手段在內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤等情況,給債權(quán)銀行帶來損失的可能性。
集團客戶的信用風(fēng)險特征ⅱ
(1)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁
(2)連環(huán)擔(dān)保十分普遍
(3)財務(wù)報表真實性差
(4)風(fēng)險監(jiān)控難度較大
(5)系統(tǒng)性風(fēng)險較高
(3)關(guān)聯(lián)交易
答:這里所指的關(guān)聯(lián)方,指在財務(wù)和經(jīng)營決策中,與他方之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企、事業(yè)法人。
分析判別企業(yè)集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易時,首先應(yīng)全面了解集團的股權(quán)結(jié)構(gòu),尋找出企業(yè)集團的最終控制人和關(guān)聯(lián)公司;其次是對集團內(nèi)部企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易進行評估,分為:
⑴縱向一體化集團的關(guān)聯(lián)交易及識別
縱向一體化集團的關(guān)聯(lián)交易主要集中在上游企業(yè)為下游企業(yè)提供半成品作為原材料,以及下游企業(yè)再將產(chǎn)成品提供給銷售公司銷售。
通過將該轉(zhuǎn)移價格與向外部企業(yè)購買原材料的價格相比較,判斷其是否通過轉(zhuǎn)移價格操縱利潤;
通過考察上游企業(yè)應(yīng)收賬款和下游企業(yè)原材料存貨的多少,判斷上游企業(yè)是否通過賒銷的方式向下游企業(yè)提供商業(yè)信用,或者下游企業(yè)購入大量不必要的原材料以使上游企業(yè)獲得較好的賬面利潤或現(xiàn)金流。
、茩M向多元化集團的關(guān)聯(lián)交易及識別
其關(guān)聯(lián)交易主要是集團內(nèi)部企業(yè)之間存在的大量資產(chǎn)重組、并購、資金往來以及債務(wù)重組。
目前較為普遍的一種模式是母公司先將現(xiàn)有的資產(chǎn)進行評估,然后再低于評估價格轉(zhuǎn)售給上市子公司,子公司通過配股、增發(fā)等手段進行再融資,并以所購資產(chǎn)的溢價作為投資收益。最終的結(jié)果是母公司成功地從上市子公司套取了現(xiàn)金,子公司獲取了額外的投資收益,虛增了資產(chǎn)及利潤,最終改善了賬面盈利能力,降低了負(fù)債比率。
對于這類母公司從上市子公司套取現(xiàn)金的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)著重觀察該項交易對交易雙方利潤和現(xiàn)金流造成的影響,是否通過非正常關(guān)聯(lián)交易改變了其財務(wù)狀況,判斷其是否為一項正常的交易。
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