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　　第十二章 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)與貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

　　第二節(jié) 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法

　　銀行在對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)以及判斷借款人的某一筆貸款是正常貸款、關(guān)注類(lèi)貸款還是不良貸款的過(guò)程中，通常要經(jīng)過(guò)基本信貸分析、還款能力分析、還款可能性分析和確定分類(lèi)結(jié)果四個(gè)步驟。

　　一、基本信貸分析(★★★★★)

　　在貸款分類(lèi)過(guò)程中，銀行首先要了解的就是貸款基本信息，其內(nèi)容包括四個(gè)方面：第一是貸款目的即主要判斷貸款實(shí)際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入;第二是還款來(lái)源，即主要分析貸款合同上的最初償還來(lái)源和目前還款來(lái)源;第三是貸款在使用過(guò)程中的周期性分析，即資產(chǎn)轉(zhuǎn)換分析，分析貸款使用過(guò)程中的各種相關(guān)信息及其影響l第四是還款記錄，即根據(jù)貸款償還記錄情況，判斷借款人過(guò)去和現(xiàn)在以及未來(lái)的還款意愿和還款行為。

　　(一)貸款目的分析

　　貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標(biāo)志。判斷貸款是否正確使用是貸款分類(lèi)的最基本判斷因素之一，貸款一旦被挪用，就意味著將產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。在貸款分類(lèi)中，挪用的貸款至少被分類(lèi)為關(guān)注類(lèi)貸款。如借款人申請(qǐng)的是一筆短期貸款，但是后來(lái)貸款被用作一塊土地的先期付款，短期貸款變?yōu)殚L(zhǎng)期使用，貸款被挪用，還款周期加大，貸款償還可能性受到影響。

　　在一筆貸款的發(fā)放過(guò)程中，借款人在貸款申請(qǐng)中會(huì)列出貸款的用途，如流動(dòng)資金貸款或固定資產(chǎn)貸款等。但其本質(zhì)原因是借款人無(wú)法從自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中獲得所需的資金，因而需要通過(guò)外部融資來(lái)滿(mǎn)足資金需求。銀行對(duì)借款人資金短缺的原因作出分析，了解真正的貸款目的，進(jìn)而確定該筆貸款的金額和期限。同時(shí)，對(duì)借款人合理的償付來(lái)源渠道、金額、期限安排也要予以了解，從而對(duì)借款人的償付能力進(jìn)行分析。因此，在貸款分類(lèi)中，對(duì)借款人資金需求進(jìn)行分析，對(duì)于正確理解貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)是有幫助的。對(duì)借款人目前的資金需求進(jìn)行分析，可以了解借款人當(dāng)前資金分配使用情況，分析按期還款的可能性。銀行在管理過(guò)程中一般通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期與資金需求分析來(lái)識(shí)別貸款用途和還款來(lái)源。

　　(二)還款來(lái)源分析

　　還款來(lái)源是判斷貸款償還可能性的最明顯標(biāo)志，還款來(lái)源分析需要分析貸款時(shí)合同約定的還款來(lái)源及目前償還貸款的資金來(lái)源。

　　一般情況下，借款人的還款來(lái)源不外乎有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資產(chǎn)銷(xiāo)售、抵押物的清償、重新籌資及擔(dān)保人償還等，由于這幾種來(lái)源的穩(wěn)定性和可變現(xiàn)性不同、成本費(fèi)用不同，因此，風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同。但通常正常經(jīng)營(yíng)所獲得的資金(現(xiàn)金流量)是償還債務(wù)最有保障的來(lái)源。依靠擔(dān)保抵押或重新籌資，由于不確定因素較多且成本較高，風(fēng)險(xiǎn)也較大。因此在分類(lèi)中，應(yīng)判斷借款人約定的還款來(lái)源的合理性及其風(fēng)險(xiǎn)程度。

　　由于貸款支持的交易產(chǎn)生收益需要一個(gè)時(shí)間過(guò)程，而在這過(guò)程中存在很多變數(shù)，一般變數(shù)越多貸款面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，因此，銀行需要進(jìn)一步分析目前的還款來(lái)源，進(jìn)而分析最后可用于償還貸款的還款來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)。

　　銀行可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析借款人的資金來(lái)源和運(yùn)用情況，從而確定償還來(lái)源渠道，也可以通過(guò)觀測(cè)貸款是否具有以下三個(gè)預(yù)警信號(hào)來(lái)判斷還款來(lái)源是否存在風(fēng)險(xiǎn)，即：①貸款用途與借款人原定計(jì)劃不同;②與合同上還款來(lái)源不一致的償付來(lái)源;③與借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的貸款目的或償付來(lái)源。

　　(三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期分析

　　從銀行角度來(lái)講，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過(guò)程。它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，二是資本轉(zhuǎn)換周期。

　　生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)、銷(xiāo)售到收回銷(xiāo)售款的整個(gè)循環(huán)過(guò)程。借款人在購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)和銷(xiāo)售階段需要現(xiàn)金流出;在銷(xiāo)售和取得收入階段獲得現(xiàn)金流入。生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是以資金開(kāi)始，以資金結(jié)束。由于資金流出和流人在時(shí)間上存在差異，就產(chǎn)生了借款需求。在某一時(shí)點(diǎn)上，當(dāng)資金流出大于資金流入而致使借款人自身資金不足以應(yīng)付生產(chǎn)時(shí)，為持續(xù)經(jīng)營(yíng)，借款人就需要向銀行申請(qǐng)貸款，這就是借款人貸款的原因。

　　資本轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和折舊的循環(huán)。資本轉(zhuǎn)換周期是通過(guò)幾個(gè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期來(lái)完成的，借款人投入大量的資金用于購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備，希望用生產(chǎn)期末所產(chǎn)生的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)投入設(shè)備的資金。如果借款人沒(méi)有大量的資金用于購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備，就無(wú)法支持生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，就無(wú)法產(chǎn)出產(chǎn)品，借款人就會(huì)聲明借款理由向銀行申請(qǐng)貸款。

　　當(dāng)借款人需要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、取得更多的銷(xiāo)售收入時(shí)，就必須購(gòu)買(mǎi)更多的生產(chǎn)設(shè)備。這時(shí)，借款人就產(chǎn)生了融資需求，貸款的原因就是購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。還款來(lái)源是借款人用幾個(gè)生產(chǎn)周期的循鍤環(huán)產(chǎn)生的利潤(rùn)。根據(jù)借款人一個(gè)周期所產(chǎn)生的利潤(rùn)，判斷其需要幾個(gè)周期能夠完全償還貸款來(lái)確定貸款的期限，貸款期限的確定要符合資本循環(huán)的轉(zhuǎn)換，否則期限的確定就是不合理的。

　　(四)還款記錄分析

　　借款人的還款記錄是記載其歸還貸款行為的說(shuō)明，它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是從貸款檔案中直接反映的借款人償還該行貸款的能力，同時(shí)也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù);二是信貸監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)(電子檔案)中反映的借款人償還其他銀行及所有債務(wù)的能力。這一點(diǎn)不但使檢查人員對(duì)借款人整個(gè)償付能力有了一個(gè)總體的判斷，而且通過(guò)借款人與其他貸款者往來(lái)關(guān)系的記錄，總結(jié)償還貸款的行為。即使借款人目前能夠償還該行貸款，但如果不能償還其他銀行貸款，那么就說(shuō)明借款人的償還能力已經(jīng)出現(xiàn)了問(wèn)題，最終也會(huì)影響該行貸款的償還。借款人還款記錄分析從某種程度上反映了借款人的道德水準(zhǔn)、資本實(shí)力、經(jīng)營(yíng)水平、擔(dān)保能力和信用水平等。

　　還款記錄對(duì)于貸款分類(lèi)的確定具有特殊的作用。通過(guò)還款記錄，銀行可以了解到貸款是在正常還本付息，還是發(fā)生過(guò)嚴(yán)重拖欠或被部分注銷(xiāo)，貸款是否經(jīng)過(guò)重組，本息逾期的時(shí)間，是否已掛賬停息，以及應(yīng)收未收利息累積額。這些信息基本能夠幫助銀行從一開(kāi)始判斷這筆貸款的基本情況和分類(lèi)的基本信息。

　　二、還款能力分析(★★★★★)

　　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)最核心的內(nèi)容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素，因此，銀行關(guān)心的是借款人的經(jīng)營(yíng)狀況，現(xiàn)在以及未來(lái)的償付能力。而評(píng)估借款人償還能力的一個(gè)重要的方式就是對(duì)借款人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，借款人的償債能力與其營(yíng)利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量等密切相關(guān)，因此，在貸款分類(lèi)中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析必須包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

　　(一)利用財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)估借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測(cè)，尤其是根據(jù)提供的連續(xù)三年以及最近一期的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過(guò)去和現(xiàn)在的收入水平，資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢(shì)與盈利趨勢(shì)等。

　　(二)利用財(cái)務(wù)比率分析借款人的償債能力

　　衡量借款人短期償債能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等;衡量借款人長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債比率和產(chǎn)權(quán)比率等。

　　現(xiàn)金流量是償還貸款的主要還款來(lái)源，還款能力的主要標(biāo)志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。在貸款分類(lèi)中，分析借款人現(xiàn)金流量是否充足，其主要目的是分析借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶�貸款本息，通過(guò)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所獲得的資金是償還債務(wù)最有保障的來(lái)源。如果借款人在貸款約定時(shí)的還款來(lái)源發(fā)生了變化，即使目前償還了部分貸款，該貸款也不能視為正常貸款。因此在考慮現(xiàn)金流量時(shí)，需要編制現(xiàn)金流量表，對(duì)借款人的現(xiàn)金流量進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，判斷其現(xiàn)金流量是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資，還是投資中得來(lái)的，從現(xiàn)金流量表中可以了解借款人在本期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中收益情況。

　　判斷貸款的最終償還能力，還要觀察連續(xù)各期的現(xiàn)金流量表，比較各期相關(guān)項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)增減變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測(cè)。

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