第十二章 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類

　　1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述

　　1、貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)：

　　央行從1998年5月開始試行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。

　　2、貸款分類意義：①貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要;②貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要;③貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要;④不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法。

　　3、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會(huì)計(jì)原理

　�、贇v史成本法：傳統(tǒng)上較常用，收入是一定時(shí)期內(nèi)賬面資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值，重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)區(qū)間;

　　A、優(yōu)點(diǎn)：具有客觀性且便于核查;

　　B、缺點(diǎn)：a與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸;b不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值;

　　②市場(chǎng)價(jià)值法：按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額，不必?cái)偱沙杀?

　　A、優(yōu)點(diǎn)：能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值;

　　B、缺點(diǎn)：并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值(當(dāng)市場(chǎng)發(fā)育不成熟，市場(chǎng)價(jià)格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價(jià)值;即使市場(chǎng)成熟，由于信息不對(duì)稱，銀行可能只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng));

　　C、原則上，有市場(chǎng)價(jià)格的資產(chǎn)，例如有價(jià)證券、外匯等，可以用市場(chǎng)價(jià)值法。

　　③凈現(xiàn)值法：貸款價(jià)值的確定主要依據(jù)對(duì)未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，銀行中并未得到廣泛采用;

　�、芎侠韮r(jià)值法：在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，貸款按買賣雙方自主協(xié)商的價(jià)格所確定的價(jià)值;如果有市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)，如果沒有市場(chǎng)價(jià)格，則通過判斷為貸款定價(jià)(判斷的依據(jù)包括期限、利率和與各等級(jí)類似的貸款的市場(chǎng)價(jià)格、專門評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)類似貸款的評(píng)級(jí)，以及貸款證券化條件下確定的貸款價(jià)值)，目前使用較為普遍。

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