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　　第六章 客戶分析與信用評級

　　第二節(jié) 客戶財務分析

　　考點1 概述

　　(一)客戶財務分析的含義

　　財務分析以客戶財務報表為主要依據(jù)，運用一定的分析方法，研究評價客戶的財務過程和結果，分析客戶的財務狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預測客戶的發(fā)展變化趨勢，從而為貸款決策提供依據(jù)。

　　(二)客戶財務分析的內容

　　商業(yè)銀行向借款人借出資金的主要目的，就是期望借款人能夠按照規(guī)定的期限歸還貸款并支付利息，否則，不僅不能從這種資金借貸關系中獲得收益，反而會遭受損失。

　　(三)財務報表分析的資料

　　銀行在進行財務報表分析時要注意收集豐富的財務報表資料，以便正確地作出貸款決策。

　　(四)財務報表分析的方法

　　1.趨勢分析法

　　2.結構分析法

　　3.比率分析法

　　4.比較分析法

　　考點2 資產(chǎn)負債表分析

　　(一)資產(chǎn)負債表的結構

　　資產(chǎn)負債表是反映借款人在某一特定日期財務狀況的財務報表。資產(chǎn)、負債和所有者權益是資產(chǎn)負債表的基本內容。

　　(二)資產(chǎn)結構分析

　　資產(chǎn)結構是指各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。

　　(三)資金結構分析

　　借款人的全部資金來源于兩個方面：一是借入資金，包括流動負債和長期負債;二是自有資金，即所有者權益。資金結構是指借款人的全部資金中負債和所有者權益所占的比重及相互關系。

　　1.資產(chǎn)負債表結構

　　從資產(chǎn)負債表的合理結構來看，長期資產(chǎn)應由長期資金和所有者權益支持，短期資產(chǎn)則由短期資金支持。

　　2.經(jīng)營風險水平

　　經(jīng)營風險從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。

　　考點3 利潤表分析

　　利潤表又稱損益表，它是通過列示借款人在一定時期內取得的收入，所發(fā)生的費用支出和所獲得的利潤來反映借款人一定時期內經(jīng)營成果的報表。

　　考點4 現(xiàn)金流量分析

　　作為貸款銀行，對客戶進行財務分析的最重要目的在于了解客戶的還款能力。

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念

　　日常生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計核算中的現(xiàn)金指會計主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價物，這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的，是會計核算中實質重于形式的體現(xiàn)。

　　流量是相對于存量的一個概念。存量是某一時點的數(shù)據(jù)，如會計中的余額;流量是一定期間內所發(fā)生的數(shù)據(jù)，如會計中的發(fā)生額。

　　(二)現(xiàn)金流量的計算

　　現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量+投資活動的現(xiàn)金凈流量+融資活動的現(xiàn)金凈流量

　　2.現(xiàn)金流量的計算方法

　　收益和費用在利潤表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有關科目(如應收賬款的增加和應付賬款的增加)。

　　考點5 財務報表綜合分析

　　(一)盈利能力分析(盈利比率)

　　盈利能力簡單地說就是獲取利潤的能力。

　　(二)償債能力分析

　　償債能力是指客戶償還到期債務的能力，包括長期償債能力分析和短期償債能力分析。

　　(三)營運能力分析

　　營運能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉速度的有關指標反映出來的資產(chǎn)利用的效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。

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