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　　客戶財務分析

　　一、概述

　　1、客戶財務分析的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行對借款人最關心的就是其現(xiàn)在和未來的償債能力。借款人的償債能力和借款人的盈利能力、營運能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金流量等因素密切相關，為了準確計算和評價借款人的償債能力，對貸款決策進行的財務分析應側(cè)重這些內(nèi)容。

　　(1)盈利比率：銷售利潤率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、成本費用率等。

　　(2)效率比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期、存貨持有天數(shù)、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益收益率等

　　(3)杠桿比率：資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等

　　(4)流動比率：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等

　　2、財務報表分析的資料

　　(1)會計報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其相關附表

　　(2)會計報表附注和財務狀況說明書

　　(3)注冊會計師查賬驗證報告

　　(4)其他資料：其他有關部門的資料，如證券交易所、行業(yè)協(xié)會、投資咨詢機構(gòu)提供的有關資料可成為財務分析的補充資料;深入借款人實地考察也可獲得許多有價值的信息。

　　3、財務分析的方法

　　(1)趨勢分析法：是將客戶連續(xù)數(shù)期的財務報告中的相同項目的絕對數(shù)或相對數(shù)進行比較，以揭示它們增減變化趨勢的一種方法。

　　(2)結(jié)構(gòu)分析法：是以財務報表中某一總體指標為基礎，計算其中各構(gòu)成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項目所占百分比的增減變動趨勢。該方法除用于單個客戶有關指標的分析外，還可以將不同客戶間或不同行業(yè)平均水平間的財務狀況的比較分析，以對客戶的財務經(jīng)營狀況及在同行業(yè)的地位作出評價。

　　(3)比率分析法：在同一張財務報表的不同項目間、不同類別間或在兩張不同財務報表如資產(chǎn)負債表和損益表有關項目之間做出比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經(jīng)營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　(4)比較分析法：將客戶的有關財務指標數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進行比較，找出差距及其產(chǎn)生原因，用于判斷客戶管理水平和業(yè)績水平。現(xiàn)在常用的方法中一般以上市公司的標準作為行業(yè)平均水平。

　　(5)因素分析法：找出并分析影響客戶經(jīng)營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和內(nèi)部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主要作用的影響因素，有的放矢，提出解決辦法，作出正確決策。

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