四、不定項(xiàng)選擇題

　　第1題

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2018年1月初“固定資產(chǎn)”科目借方余額為252萬元、“累計(jì)折舊”科目貸方余額為200萬元，固定資產(chǎn)末發(fā)生減值。

　　2018年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5月10日，購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備臺取得增值稅款為3 000萬元，增值稅稅額為480萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，同日，將設(shè)備交付安裝。5月15日取得安裝費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明安裝費(fèi)100萬元、增值稅稅額10萬元，安裝費(fèi)和增值稅尚未支付。全部增值稅專用發(fā)票巳經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。5月20日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)7月10日，因遭受臺風(fēng)毀損一座庫房，原值25萬元，已計(jì)提折舊10萬元。應(yīng)收保險公司理賠款3萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)0.5萬元(不考慮增值稅)，7月20日庫房清理完畢。

　　(3)12月10日，收到乙公司作為首次資本投入的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，投資合同約定的價值為400萬元，增值稅稅額為64萬元，合同約定的價值與公允價值相符。乙公司開具增值稅專用發(fā)票并支付稅款，其投資在甲公司注冊資本中享有的權(quán)益額為300萬元。

　　(4)12月31日，企業(yè)全部固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，除當(dāng)年新增設(shè)備計(jì)提的折舊外，其他固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊236.4萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.【題干】根據(jù)資料1，購入固定資產(chǎn)下列表述正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.購入時借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目480萬元

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借記“固定資產(chǎn)”科目3 590萬元

　　C.購入時借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目192萬元

　　D.購入時借記“在建工程”科目3 000元

　　【答案】AD

　　【解析】資料1相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　購入時：借：在建工程 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)480

　　貸：銀行存款 3480

　　安裝時：借：在建工程 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10

　　貸：應(yīng)付賬款110

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn) 3100

　　貸：在建工程 3100

　　【考點(diǎn)】取得固定資產(chǎn)

　　2.【題干】根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，該生產(chǎn)設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額應(yīng)是(　)萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.229.76

　　B.173.6

　　C.201.04

　　D.198.4

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額=3100*(1-4%)/10/12*7=173.6

　　【考點(diǎn)】對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　3.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中甲公司關(guān)于庫房毀損的會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.將損毀的庫房轉(zhuǎn)入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理 15

　　累計(jì)折舊 10

　　貸：固定資產(chǎn) 25

　　B.支付清理費(fèi)用時

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5

　　貸：銀行存款 0.5

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損毀損失時

　　借：營業(yè)外支出 12.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12.5

　　D.應(yīng)收保險公司賠償時

　　借：其他應(yīng)收款 3

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3

　　【選項(xiàng)】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)均正確。

　　【考點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)

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