2007年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)財(cái)務(wù)管理講義連載(15)

    應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

    一、應(yīng)收賬款的功能 （掌握）

    應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所具有的作用。應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷(xiāo)售和減少存貨。

    二、應(yīng)收賬款的成本 （掌握）

    （一）機(jī)會(huì)成本
    應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。機(jī)會(huì)成本可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：
    應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)
    賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
    應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

    （二）管理成本
    應(yīng)收賬款的管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

    （三）壞賬成本
    壞賬成本是指應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。

    三、信用政策（掌握）

    （一）信用標(biāo)準(zhǔn)
    信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。
    企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮的基本因素包括：
    1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；
    2.企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；
    3.客戶(hù)的資信程度。
    對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析的目的在于解決兩個(gè)問(wèn)題：一是確定客戶(hù)拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失率；二是具體確定客戶(hù)的信用等級(jí)。

    （二）信用條件
    信用條件指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。

    （三）收賬政策
    收賬政策亦稱(chēng)收賬方針，是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。

    四、應(yīng)收賬款日常管理 （了解）

    應(yīng)收賬款日常管理的主要內(nèi)容包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。
    應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所要求的有效收現(xiàn)賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，其計(jì)算公式為：

    第四節(jié) 存貨

    存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)或銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的物資。

    一、存貨的功能與成本（掌握）

    （一）存貨的功能
    企業(yè)持有存貨的主要功能有：防止停工待料；適應(yīng)市場(chǎng)變化；降低進(jìn)貨成本；維持均衡生產(chǎn)。

    （二）存貨成本
    存貨成本主要包括以下內(nèi)容：
    1.進(jìn)貨成本
    進(jìn)貨成本主要由存貨的進(jìn)價(jià)成本、進(jìn)貨費(fèi)用及采購(gòu)稅金(如進(jìn)項(xiàng)稅額)三方面構(gòu)成。其中，存貨進(jìn)價(jià)又稱(chēng)購(gòu)置成本，是指存貨本身的價(jià)值，等于采購(gòu)單價(jià)與采購(gòu)數(shù)量的乘積；進(jìn)貨費(fèi)用又稱(chēng)訂貨成本，是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開(kāi)支的費(fèi)用。
    2.儲(chǔ)存成本。
    持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：存貨資金占用費(fèi)或機(jī)會(huì)成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨殘損霉變損失等。
    3.缺貨成本。
    由于缺貨給企業(yè)造成的停產(chǎn)損失、延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失及喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失等。

    二、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型 （掌握）

    （一）存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式
    在允許出現(xiàn)缺貨的情況下，進(jìn)貨費(fèi)用與儲(chǔ)存成本總和最低時(shí)的進(jìn)貨批量，就是經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。其計(jì)算公式為：
    式中，Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；A為某種存貨年度計(jì)劃進(jìn)貨總量；B為平均每次進(jìn)貨費(fèi)用；C為單位存貨年度單位儲(chǔ)存成本；P為進(jìn)貨單價(jià)。

    （二）實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式
    在供貨方提供數(shù)量折扣條件下，若每次進(jìn)貨數(shù)量達(dá)到供貨方的進(jìn)貨批量要求，可以降低進(jìn)貨成本。通常，進(jìn)貨批量越大，可利用的折扣就越多。
    存貨相關(guān)總成本包括：
    ①存貨進(jìn)價(jià)；
    ②相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用；
    ③相關(guān)儲(chǔ)存成本。
    存貨相關(guān)總成本的計(jì)算公式為：
    存貨相關(guān)總成本=存貨進(jìn)價(jià)+相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用+相關(guān)儲(chǔ)存成本
    其中，存貨進(jìn)價(jià)=進(jìn)貨數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)
    實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量具體確定步驟如下：
    第一步，按照基本經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；
    第二步，計(jì)算按經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量進(jìn)貨時(shí)的存貨相關(guān)總成本；
    第三步，按給予數(shù)量折扣的不同批量進(jìn)貨時(shí)，計(jì)算存貨相關(guān)總成本；
    第四步，比較不同批量進(jìn)貨時(shí)的存貨相關(guān)總成本。此時(shí)，最佳進(jìn)貨批量就是使存貨相關(guān)總成本最低的進(jìn)貨批量。

    （三）允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨模式
    允許缺貨的情況下，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的確定，不僅要考慮進(jìn)貨費(fèi)用與儲(chǔ)存成本，而且還必須對(duì)可能的缺貨成本加以考慮，能夠使三項(xiàng)成本總和最低的進(jìn)貨批量便是經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。

    三、存貨日常管理

    存貨日常管理包括存貨儲(chǔ)存期控制和存貨ABC分類(lèi)管理。

    （一）存貨儲(chǔ)存期控制（掌握批進(jìn)批出、批進(jìn)零出）
    在貨儲(chǔ)存期控制包括存貨保本儲(chǔ)存期控制和保利儲(chǔ)存期控制兩項(xiàng)內(nèi)容，其計(jì)算公式為：
    存貨保本儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷(xiāo)售稅金及附加）/每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)
    存貨保利儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷(xiāo)售稅金及附加-目標(biāo)利潤(rùn)）/每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)

    （二）存貨ABC分類(lèi)管理
    存貨ABC分類(lèi)管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類(lèi)，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類(lèi)別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

    未完待續(xù)...

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