2007年會計(jì)職稱考試中級財(cái)務(wù)管理講義連載(17)

    應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

    應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。

    二、應(yīng)收賬款的成本 （掌握）

    （一）機(jī)會成本
    應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。機(jī)會成本可通過以下公式計(jì)算得出：
    應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
    賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
    應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

    （二）管理成本
    應(yīng)收賬款的管理成本是指對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

    （三）壞賬成本
    壞賬成本是指應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

    三、信用政策（掌握）

    （一）信用標(biāo)準(zhǔn)
    信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。
    企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮的基本因素包括：
    1.同行業(yè)競爭對手的情況；
    2.企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力；
    3.客戶的資信程度。
    對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析的目的在于解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風(fēng)險，即壞賬損失率；二是具體確定客戶的信用等級。

    （二）信用條件
    信用條件指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。

    （三）收賬政策
    收賬政策亦稱收賬方針，是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。

    四、應(yīng)收賬款日常管理 （了解）

    應(yīng)收賬款日常管理的主要內(nèi)容包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。
    應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所要求的有效收現(xiàn)賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，其計(jì)算公式為：