應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。
二、應(yīng)收賬款的成本 (掌握)
(一)機(jī)會成本
應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。機(jī)會成本可通過以下公式計(jì)算得出:
應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率
(二)管理成本
應(yīng)收賬款的管理成本是指對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支,主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。
(三)壞賬成本
壞賬成本是指應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。
三、信用政策(掌握)
(一)信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。
企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮的基本因素包括:
1.同行業(yè)競爭對手的情況;
2.企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;
3.客戶的資信程度。
對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析的目的在于解決兩個(gè)問題:一是確定客戶拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn),即壞賬損失率;二是具體確定客戶的信用等級。
(二)信用條件
信用條件指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。
(三)收賬政策
收賬政策亦稱收賬方針,是指當(dāng)客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施,主要包括收賬程序、收賬方式等。
四、應(yīng)收賬款日常管理 (了解)
應(yīng)收賬款日常管理的主要內(nèi)容包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。
應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要,所要求的有效收現(xiàn)賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比,其計(jì)算公式為:
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