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　　2.

　　【正確答案】 專門借款所發(fā)生的借款費用允許開始資本化的時間為2005年2月1日，停止資本化的時間為2005年11月30日。

　　(1)累計支出加權(quán)平均數(shù)

　　=877.5×[(10-4)/12]+132.75×[(9-4)/12]+42.75×[(8-4)/12]+351×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(萬元)

　　或=(877.5×3/12+132.75×2/12+42.75×1/12)+[(877.5+132.75+42.75)+351]×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(萬元)

　　注意：11月1日支付的工程款600萬元中只能計算66萬元，因為累計支出總額不能超過借款總額1500萬元。

　　(2)資本化率=6%

　　(3)資本化金額=606.5625×6%=36.39375(萬元)

　　(4)借：在建工程 363937.50

　　財務(wù)費用 536062.50

　　貸：長期借款 900000 (15000000×6%)

　　3.

　　【正確答案】 企業(yè)收到撥款時編制會計分錄：

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：專項應(yīng)付款--專項撥款 1000000

　　科研過程中發(fā)生的相關(guān)費用的會計分錄：

　　借：在建工程 800000

　　貸：銀行存款 800000

　　借：固定資產(chǎn) 500000

　　專項應(yīng)付款--專項撥款 300000

　　貸：在建工程 800000

　　借：專項應(yīng)付款――專項撥款 500000

　　貸：資本公積――撥款轉(zhuǎn)入　 500000

　　結(jié)余的部分上交時：

　　借：專項應(yīng)付款--專項撥款 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　4.

　　【正確答案】 會計分錄如下：

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 100

　　貸：長期應(yīng)付款--應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 100

　�、诮瑁簯�(yīng)收賬款 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　(補償貿(mào)易用產(chǎn)品償還設(shè)備款按照稅法上的規(guī)定是不需要計算繳納銷項稅額的)

　　③借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　�、芙瑁洪L期應(yīng)付款--應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 20

　　貸：應(yīng)收賬款 20

　　5.

　　【正確答案】 (1)甲公司的會計分錄：

　　借：銀行存款 218

　　貸：應(yīng)付債券-債券面值 200

　　應(yīng)付債券-債券溢價 18

　　借：財務(wù)費用 1

　　貸：銀行存款 1

　　2004年12月31日

　　借：財務(wù)費用 18

　　應(yīng)付債券-債券溢價 6(18/3)

　　貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 24 (200×12%)

　　(2)乙公司的會計分錄

　　溢價=債券初始投資成本-相關(guān)費用-應(yīng)計利息-債券面值=(130.8+0.2)-0.2-200×60%=10.8(萬元)

　　借：長期債權(quán)投資-債券投資(面值) 120

　　長期債權(quán)投資-債券投資(溢價) 10.8

　　投資收益 0.2

　　貸：銀行存款 130.8

　　現(xiàn)金 0.2

　　2004年12月31日

　　借：長期債權(quán)投資-債券投資(應(yīng)計利息) 14.4　(120×12%)

　　貸：長期債權(quán)投資-債券投資(溢價) 3.6　　 (10.8÷3)

　　投資收益 10.8

　　6.

　　【正確答案】 ①借：銀行存款 104

　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 100

　　-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 4

　�、诮瑁涸诮üこ� 4.8

　　財務(wù)費用 3.2

　　應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 2

　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 10

　　③借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 80

　　-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 8

　　-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 1.6

　　貸：股本 8.96

　　資本公積-股本溢價 80.64

　�、芙瑁贺攧�(wù)費用 1.6

　　應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 0.4

　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 2

　�、萁瑁簯�(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 20

　　-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 4

　　貸：銀行存款 24

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