中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題

　　因下次裝修時(shí)間為2018年12月，大于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，因此，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限6年計(jì)提折舊。

　　借：管理費(fèi)用　　　　15 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　15 000

　　2009年、2010年計(jì)提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊同2008年度。

　　(6)2010年12月31日重新裝修

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　46 100

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　45 000

　　貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修　　91 100

　　【例題】2007年8月20日，甲公司對(duì)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料24 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4 080元;輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)線改良提供的勞務(wù)支出為2 560元;發(fā)生有關(guān)人員薪酬54 720元。2007年12月31日，生產(chǎn)線改良工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。假定該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，剩余租賃期為5年;采用直線法進(jìn)行攤銷;不考慮其他因素。

　　【答疑編號(hào)11030403：針對(duì)該題提問(wèn)】

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)改良工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 28 080

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 24 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4 080

　　(2)輔助生產(chǎn)車間為改良工程提供勞務(wù)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　2 560

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　2 560

　　(3)發(fā)生工程人員薪酬

　　借：在建工程　　　　　　　　　　54 720

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　54 720

　　(4)改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　 　　　85 360

　　貸：在建工程　　　　　　　　　 85 360

　　(5)2008年度進(jìn)行攤銷

　　因生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，剩余租賃期為5年，因此，應(yīng)按剩余租賃期5年進(jìn)行攤銷。

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　17 072

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　17 072

　　【例題】乙公司為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。其有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2006年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為10 000 000元，增值稅稅額為1 700 000元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)25 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2006年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為100 000元，發(fā)生安裝工人薪酬50 000元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2006年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為132 000元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2007年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，可收回金額為8 075 600元。

　　(5)2008年1月1日，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為125 600元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2008年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款1 221 400元。

　　(7)2008年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為102 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2008年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　【答疑編號(hào)11030404：針對(duì)該題提問(wèn)】

　　本題幾個(gè)重要的考點(diǎn)：

　　(1)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(2)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，隨后的折舊額應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備的金額作為計(jì)算基礎(chǔ)。

　　(3)固定資產(chǎn)改良后，應(yīng)按新的賬面價(jià)值、新的折舊年限、新的預(yù)計(jì)凈殘值及新的折舊方法等重新計(jì)算折舊。

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)2006年12月1日，購(gòu)入生產(chǎn)線

　　借：在建工程　　　 11 725 000

　　貸：銀行存款　 　　11 725 000

　　(2)2006年12月，安裝該生產(chǎn)線

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 　 167 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17 000

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　50 000

名師總結(jié)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》250個(gè)考點(diǎn)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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