2008年會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　7、納稅人提供的混合銷售行為和兼營行為如果計征增值稅的，行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物的進項稅額，也可以從銷項稅額中扣除。( )

　　錯

　　× 正確答案:√

　　解析:只要對非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，該非應(yīng)稅勞務(wù)所舊的購進貨物的進項稅額就應(yīng)從銷項稅額中扣除。

　　8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方已作賬務(wù)處理但貨款未付的，可以將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還給銷售方，作為銷售方扣減銷項稅額的依據(jù)。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:在發(fā)生銷貨退回或折讓時，如果購買方未付貨款且未作賬務(wù)處理的，將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退給銷售方，作為其扣減銷項稅額的依據(jù);如果購買方已付貨款或貨款未付但已作賬務(wù)處理的，必須由購買方取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的證明單送交銷售方，作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，紅字專用發(fā)票是銷售方扣減當期銷項稅額的依據(jù)。

　　9、營業(yè)稅的納稅人以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風(fēng)險的行為，視同轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:這兩種行為一般不納營業(yè)稅，只有納稅人轉(zhuǎn)讓這兩種股權(quán)時才按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

　　10、對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當首先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:營業(yè)稅的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照下列順序核定其營業(yè)額：(1)按照納稅人"當月"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(2)按照納稅人"最近時期"提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(3)按計算公式核定計稅價格。

　　11、營業(yè)稅的納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向其土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　12、總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:本題考核點為增值稅納稅地點。應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　13、某企業(yè)生產(chǎn)一種由香煙和糧食白酒組成的禮品盒，當期銷售該禮品盒100套，每套100元，該企業(yè)應(yīng)納消費稅額為4500元(香煙消費稅率為45%;糧食白酒消費稅率為25%)。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　該企業(yè)應(yīng)納消費稅額=100×100×45%=4500(元)。

　　14、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)售給自設(shè)非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)售給消費者。該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費稅稅額為42000元(摩托車適用消費稅稅率10%)。

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點為消費稅的計算。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×稅率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)

　　15、A保險公司承保一項保險業(yè)務(wù)，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應(yīng)納營業(yè)稅為32萬元。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:本題考核點為營業(yè)稅營業(yè)額的確定。保險業(yè)實行分保險的，初保人也應(yīng)按全部保費收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，分保人不再繳納營業(yè)稅。A保險公司應(yīng)繳營業(yè)稅=960×5%=48(萬元)。

　　16、納稅人進口貨物，應(yīng)向貨物到達口岸的稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:進口貨物，由進口人或者代理人向報關(guān)地"海關(guān)"申報納稅。

　　四、計算題

　　1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺，每臺含稅價3000元。A按約將冰箱運至B的倉庫，并收取裝運費1500元。

　　問：(1)該公司銷售冰箱的銷項稅額為多少?

　　(2)如進項稅額為25314.62元，則該公司應(yīng)納增值稅額是多少?

　　(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時，該公司的銷項稅額是否有所不同?

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