2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

　　(二)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

　　1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。其設(shè)置應(yīng)滿(mǎn)足合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則的要求。具體會(huì)計(jì)科目設(shè)置，一般是從會(huì)計(jì)要素出發(fā)，將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類(lèi)。

　　2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則。包括合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。

　　3、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次。會(huì)計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，或者說(shuō)提供信息的詳細(xì)程度，可以分為總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目?jī)纱箢?lèi)。

　　4、賬戶(hù)是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。根據(jù)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)，賬戶(hù)同樣也可分為上述五類(lèi)。賬戶(hù)要分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。

　　5、賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)。

　　賬戶(hù)包括四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額，其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

　　6、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)聯(lián)系和區(qū)別。

　　二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。

　　二者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

　　(三)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

　　2、借貸記賬法的記賬符號(hào)。

　　“借”、“貸”為記賬符號(hào)，“借”、“貸”已失去原有的含義。

　　3、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方;負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類(lèi)賬戶(hù)借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費(fèi)用和收入類(lèi)賬戶(hù)，即損益類(lèi)賬戶(hù)期末沒(méi)有余額。

　　4、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 。

　　5、試算平衡。

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法：

　　依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。

　　平衡公式：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法：

　　依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　平衡公式：全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)

　　(3)不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡;某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷(xiāo)，借貸仍然平衡。

　　(四)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

　　1、總分類(lèi)賬戶(hù)

　　(1)概念及分類(lèi)：總分類(lèi)賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)總賬賬戶(hù)或總賬，是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶(hù)。

　　(2)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中形成的有關(guān)賬戶(hù)之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。

　　(3)會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄。

　　2、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

　　(1)概念及分類(lèi)：明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶(hù)。

　　(2)設(shè)置原則：明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)設(shè)置并非越細(xì)越好，而是既要滿(mǎn)足管理的需要，又要簡(jiǎn)化核算。

　　(3)總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明的作用�？偡诸�(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相符。

　　3、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。

　　(五)會(huì)計(jì)憑證

　　1、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)。

　　會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。

　　(1)原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

　　(2)記賬憑證：又稱(chēng)為記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

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