2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱答案 ※ 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題 ※ 題庫(kù)對(duì)答案 ※ 視頻解析
四、計(jì)算分析題
第一題:
(1)2011年度持有至到期投資的投資收益=(1000-100)*7.47%=67.23 萬(wàn)元
(2)2011年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 萬(wàn)元
2012年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75萬(wàn)元
2012年末持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75萬(wàn)元
(3)2013年1月1日持有至到期投資利息調(diào)整的余額=100-17.23-18.52=64.25萬(wàn)元
出售持有至到期投資的損益=801-(1000-135.75-64.25)=1 萬(wàn)元
(4)分錄如下:
2011年1月1日買入持有至到期投資的分錄:
借:持有至到期投資--面值 1000
貸:銀行存款 900
持有至到期投資--利息調(diào)整 100
2011年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息
借:應(yīng)收利息 50
持有至到期投資--利息調(diào)整 17.23
貸:投資收益 67.23
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收利息 50
2012年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息
借:應(yīng)收利息 50
持有至到期投資--利息調(diào)整 18.52
貸:投資收益 68.52
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收利息 50
2012年12月31日計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失 135.75
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75
2013年1月1日處置持有至到期投資的分錄
借:銀行存款 801
持有至到期投資--利息調(diào)整 64.25
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75
貸:持有至到期投資--面值 1000
投資損益 1000
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