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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答案:計(jì)算分析題

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  四、計(jì)算分析題

  第一題:

  (1)2011年度持有至到期投資的投資收益=(1000-100)*7.47%=67.23 萬(wàn)元

  (2)2011年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 萬(wàn)元

  2012年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75萬(wàn)元

  2012年末持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75萬(wàn)元

  (3)2013年1月1日持有至到期投資利息調(diào)整的余額=100-17.23-18.52=64.25萬(wàn)元

  出售持有至到期投資的損益=801-(1000-135.75-64.25)=1 萬(wàn)元

  (4)分錄如下:

  2011年1月1日買入持有至到期投資的分錄:

  借:持有至到期投資--面值 1000

  貸:銀行存款 900

  持有至到期投資--利息調(diào)整 100

  2011年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

  借:應(yīng)收利息 50

  持有至到期投資--利息調(diào)整 17.23

  貸:投資收益 67.23

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收利息 50

  2012年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

  借:應(yīng)收利息 50

  持有至到期投資--利息調(diào)整 18.52

  貸:投資收益 68.52

  借:銀行存款 50

  貸:應(yīng)收利息 50

  2012年12月31日計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

  借:資產(chǎn)減值損失 135.75

  貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

  2013年1月1日處置持有至到期投資的分錄

  借:銀行存款 801

  持有至到期投資--利息調(diào)整 64.25

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

  貸:持有至到期投資--面值 1000

  投資損益 1000

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