1
[單選題]下列各項中,不需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A.
從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
B.
取得工資、薪金的個人
C.
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)
D.
個體工商戶
參考答案:B
參考解析:
稅務(wù)登記范圍包括:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
2
[單選題] 根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,對國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以申請行政復(fù)議的機構(gòu)是( )。
A.
上一級主管部門
B.
上一級人民政府
C.
本級人民政府
D.
國務(wù)院
參考答案:A
參考解析:
國家稅務(wù)局屬于實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān),對其所做具體行政行為不服,只能向上一級主管部門申請行政復(fù)議。
回答題:
某運輸企業(yè)位于市區(qū),實行“營改增”后,申請認定為增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)為某企業(yè)運輸一批原材料,取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元,上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票,且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù),收取全程貨運收入135萬元(不含稅),并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè),支付 給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元,并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對外出租,取得含稅租金收入29.25萬元。
(4)出售外購的辦公樓一幢,取得銷售收入2300萬元,該辦公樓系2011年購買,購買時支付買價1700萬元,相關(guān)稅費60萬元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
3
[不定項選擇題]該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認銷項稅是( )萬元。
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A.
8.8
B.
28.37
C.
9.28
D.
9.68
參考答案:C 參考解析:該企業(yè)提供的貨物運輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲保管勞務(wù)均屬于“營改增”應(yīng)稅范圍,其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。
4
[不定項選擇題]該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是( )萬元。
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A.
5.4
B.
9.9
C.
14.85
D.
15.3
參考答案:B解析:將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸,向其支付價款,并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進項稅=45×11%=4.95(萬元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。
5
[不定項選擇題]該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅是( )萬元。
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A.
30
B.
112.18
C.
107
D.
110
參考答案:A出售外購的辦公樓,以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700) ×5%=30(萬元)。
6
[不定項選擇題]關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列表述正確的是( )。
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A.
運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租,應(yīng)繳納增值稅
B.
運輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加為6.28萬元
C.
運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù),分別核算的,應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D.
該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù),向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅
參考答案:A,C 參考解析:將自有車輛出租,屬于有形動產(chǎn)租賃,屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項目,適用17%的稅率征收增值稅,
銷項稅=29.25÷(1+17%) ×17%=4.25(萬元);
該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅
=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);
10月份應(yīng)納城建稅和教育費附加合計
=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。
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