甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

　　(1)購(gòu)入A材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行匯票支付。(教材未改)

　　(2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　(3)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)300 000元，增值稅額51 000元，運(yùn)費(fèi)10 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，所有款項(xiàng)已開(kāi)出銀行承兌匯票一張。

　　(4)從國(guó)外進(jìn)口C材料價(jià)值190 000元，交納關(guān)稅20000元、消費(fèi)稅3 000元，增值稅額34 000元，材料入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以銀行存款支付材料加工費(fèi)120 000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅36 000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。

　　(6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用E材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。

　　(7)廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用E材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。

　　(8)因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤虧E材料4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。

　　(9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納消費(fèi)稅60 000元。

　　(10)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的B產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，經(jīng)計(jì)算的消費(fèi)稅為20000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。

　　(11)將50臺(tái)自產(chǎn)的應(yīng)交消費(fèi)稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元,市場(chǎng)售價(jià)為15 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率10%。

　　(12)本月按規(guī)定應(yīng)收出口退稅額1 000元，以存款支付印花稅500元。

　　(13)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%。

　　根據(jù)上述資料回答題：

　　1

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　2

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=850+680+1700=3230(元)

　　3

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月銷項(xiàng)稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】銷項(xiàng)稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　4

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(6)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

　　C.

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

　　D.

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　850

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　5

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(9)，不考慮消費(fèi)稅，下列處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　6

　　[不定項(xiàng)選擇題]本月應(yīng)交稅費(fèi)賬戶余額是(　)元。

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消費(fèi)稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建稅和教育費(fèi)附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

　　7

　　[單選題]某工業(yè)企業(yè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，機(jī)修車間待分配費(fèi)用900萬(wàn)元，提供修理工時(shí)是450小時(shí)，其中供電車間耗用100小時(shí)，行政管理部門耗用150小時(shí)，基本生產(chǎn)車間耗用200小時(shí)，采用交互分配法，機(jī)修車間對(duì)內(nèi)分配時(shí)的費(fèi)用分配率是(　　)。

　　A.

　　3.6

　　B.

　　2

　　C.

　　2.57

　　D.

　　2.3

　　參考答案：B　　參考解析：

　　采用交互分配法，對(duì)內(nèi)分配的分配率=900/450=2。

　　8

　　[單選題] 某企業(yè)自行建造管理用房一間，購(gòu)入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，全部用于建造。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本2000元，售價(jià)2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費(fèi)2800元，支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實(shí)際造價(jià)為(　　)元。

　　A.

　　145980

　　B.

　　145895

　　C.

　　145555

　　D.

　　143095

　　參考答案：A　　參考解析：

　　自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。該房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。

　　9

　　[判斷題] 企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入。(　　)

　　參考答案：錯(cuò)　　參考解析：

　　企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)計(jì)人利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入。

　　10

　　[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.

　　取得借款收到的現(xiàn)金

　　B.

　　吸收投資收到的現(xiàn)金

　　C.

　　處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　D.

　　分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　參考答案：C　　參考解析：

　　籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。選項(xiàng)A，取得借款收到的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。選項(xiàng)B，吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。選項(xiàng)C，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位以及支付的借款利息、債券利息等。故選C。

　　11

　　[判斷題] 企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)。(　　)

　　參考答案：對(duì)　　參考解析：

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物尚未支付貨款應(yīng)分別情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按確定的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債;在貨物和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債。

　　12

　　[單選題] 企業(yè)2014年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800000元。2015年4月8日，于2014年12月銷售的已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題被退回，其成本為1800000元，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月1日，該企業(yè)2014年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為(　　)元。

　　A.

　　30000000

　　B.

　　30800000

　　C.

　　29000000

　　D.

　　28200000

　　參考答案：B　　參考解析：

　　本題考核利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的列示。利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)科目的有關(guān)發(fā)生額分析填列。本題中，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的金額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為800000元，所以“營(yíng)業(yè)成本”的金額為30800000元。2015年4月退回2014年12月銷售的產(chǎn)品應(yīng)直接沖減2015年的收入、成本。故選B。

　　13

　　[單選題] 2*12年6月30日，A產(chǎn)品的成本為100 000元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元，A的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為125 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)元。

　　A.

　　15 000

　　B.

　　10 000

　　C.

　　20 000

　　D.

　　25 000

　　參考答案：C　　參考解析：　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在原計(jì)提金額限額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　14

　　[判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入資本公積。(　　)

　　參考答案：錯(cuò)　　參考解析：

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

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