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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(6.28)

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  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年3月,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng):

  (1)購(gòu)入A材料一批,發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元,增值稅額為13 600元,代墊運(yùn)費(fèi)5 000元,運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)已用銀行匯票支付。(教材未改)

  (2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料,價(jià)款100 000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物到達(dá),貨款已用銀行存款支付。

  (3)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款合計(jì)300 000元,增值稅額51 000元,運(yùn)費(fèi)10 000元,運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%,所有款項(xiàng)已開(kāi)出銀行承兌匯票一張。

  (4)從國(guó)外進(jìn)口C材料價(jià)值190 000元,交納關(guān)稅20000元、消費(fèi)稅3 000元,增值稅額34 000元,材料入庫(kù),全部款項(xiàng)用銀行存款支付。

  (5)委托丁公司加工D材料,以銀行存款支付材料加工費(fèi)120 000元,支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅36 000元,該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn),消費(fèi)稅可抵扣,適用增值稅稅率為17%。

  (6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用E材料5000元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。

  (7)廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用E材料10 000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。

  (8)因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤虧E材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。

  (9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計(jì)稅價(jià)格為300 000元,增值稅稅率為17%,應(yīng)納消費(fèi)稅60 000元。

  (10)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的B產(chǎn)品,發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元,增值稅額為34 000元,經(jīng)計(jì)算的消費(fèi)稅為20000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。

  (11)將50臺(tái)自產(chǎn)的應(yīng)交消費(fèi)稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái),生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元,市場(chǎng)售價(jià)為15 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅率10%。

  (12)本月按規(guī)定應(yīng)收出口退稅額1 000元,以存款支付印花稅500元。

  (13)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,城建稅率7%,教育費(fèi)附加3%。

  根據(jù)上述資料回答題:

  1

  [不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額是( )元。

  A.

  112 650

  B.

  136 050

  C.

  133 050

  D.

  127 880

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

  2

  [不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額是( )元。

  查看材料

  A.

  1 530

  B.

  2 380

  C.

  3 230

  D.

  4 230

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=850+680+1700=3230(元)

  3

  [不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月銷項(xiàng)稅額的發(fā)生額是( )元。

  查看材料

  A.

  161 500

  B.

  178 500

  C.

  212 500

  D.

  211 500

  參考答案:C  參考解析:

  C

  【解析】銷項(xiàng)稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

  4

  [不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(6),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

  A.

  借:應(yīng)付職工薪酬            5 000

  貸:原材料               5 000

  B.

  借:管理費(fèi)用              5 850

  貸:原材料               5 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

  C.

  借:應(yīng)付職工薪酬           5 850

  貸:原材料               5 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

  D.

  借:應(yīng)付職工薪酬           5 850

  貸:原材料              5 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

  參考答案:C  參考解析:

  C

  5

  [不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(9),不考慮消費(fèi)稅,下列處理正確的是( )。

  查看材料

  A.

  借:在建工程             351 000

  貸:庫(kù)存商品             300 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000

  B.

  借:在建工程            300 000

  貸:庫(kù)存商品             300 000

  C.

  借:在建工程            200 000

  貸:庫(kù)存商品             200 000

  D.

  借:在建工程            251 000

  貸:庫(kù)存商品             200 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000

  參考答案:D  參考解析:

  D

  6

  [不定項(xiàng)選擇題]本月應(yīng)交稅費(fèi)賬戶余額是( )元。

  A.

  83680

  B.

  119000

  C.

  202680

  D.

  20268

  參考答案:D  參考解析:

  D

  【解析】

  增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

  消費(fèi)稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

  城建稅和教育費(fèi)附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

  7

  [單選題]某工業(yè)企業(yè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,機(jī)修車間待分配費(fèi)用900萬(wàn)元,提供修理工時(shí)是450小時(shí),其中供電車間耗用100小時(shí),行政管理部門耗用150小時(shí),基本生產(chǎn)車間耗用200小時(shí),采用交互分配法,機(jī)修車間對(duì)內(nèi)分配時(shí)的費(fèi)用分配率是(  )。

  A.

  3.6

  B.

  2

  C.

  2.57

  D.

  2.3

  參考答案:B  參考解析:

  采用交互分配法,對(duì)內(nèi)分配的分配率=900/450=2。

  8

  [單選題] 某企業(yè)自行建造管理用房一間,購(gòu)入所需的各種物資100000元,支付增值稅17000元,全部用于建造。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實(shí)際成本2000元,售價(jià)2500元,支付工程人員工資20000元,提取工程人員的福利費(fèi)2800元,支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%,則該房屋的實(shí)際造價(jià)為(  )元。

  A.

  145980

  B.

  145895

  C.

  145555

  D.

  143095

  參考答案:A  參考解析:

  自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。該房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。

  9

  [判斷題] 企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益,應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入。(  )

  參考答案:錯(cuò)  參考解析:

  企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益,應(yīng)計(jì)人利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入。

  10

  [單選題] 下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(  )。

  A.

  取得借款收到的現(xiàn)金

  B.

  吸收投資收到的現(xiàn)金

  C.

  處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

  D.

  分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

  參考答案:C  參考解析:

  籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于籌資活動(dòng)。選項(xiàng)A,取得借款收到的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。選項(xiàng)B,吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。選項(xiàng)C,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)D,屬于現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,支付給其他投資單位以及支付的借款利息、債券利息等。故選C。

  11

  [判斷題] 企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后,若發(fā)票賬單尚未收到,應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債,反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)。(  )

  參考答案:對(duì)  參考解析:

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入貨物尚未支付貨款應(yīng)分別情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下,應(yīng)按確定的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債;在貨物和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)的情況下,期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債。

  12

  [單選題] 企業(yè)2014年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元,“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800000元。2015年4月8日,于2014年12月銷售的已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題被退回,其成本為1800000元,該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月1日,該企業(yè)2014年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為(  )元。

  A.

  30000000

  B.

  30800000

  C.

  29000000

  D.

  28200000

  參考答案:B  參考解析:

  本題考核利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的列示。利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)科目的有關(guān)發(fā)生額分析填列。本題中,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的金額為30000000元,“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為800000元,所以“營(yíng)業(yè)成本”的金額為30800000元。2015年4月退回2014年12月銷售的產(chǎn)品應(yīng)直接沖減2015年的收入、成本。故選B。

  13

  [單選題] 2*12年6月30日,A產(chǎn)品的成本為100 000元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元,A的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為125 000元,應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。

  A.

  15 000

  B.

  10 000

  C.

  20 000

  D.

  25 000

  參考答案:C  參考解析:  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在原計(jì)提金額限額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

  14

  [判斷題] 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入資本公積。(  )

  參考答案:錯(cuò)  參考解析:

  長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

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