1

　　[判斷題]對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應當在會計報表附注中予以披露。 ( )

　　參考答案：錯　　參考解析：

　　對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應當確認，但是一般應在會計報表附注中予以披露。

　　2

　　[判斷題]宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入。廣告制作費，在相關(guān) 廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。 ( )

　　參考答案：錯　　參考解析：

　　宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入。

　　3

　　[單選題]甲公司2011年12月1日購人管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為l500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為IOOO00元，采用直線法計提折舊。2016年1月1 Et考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值 改為60000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定 上述變更得到稅務(wù)部門的認可。由于上述會計估計變更對2016年凈利潤的影響金額為減少凈 利潤( )元。

　　A.

　　一58600

　　B.

　　60000

　　C.

　　80000

　　D.

　　一70000

　　參考答案：B　　參考解析：

　　按照原使用年限和凈殘值，2016年應計提折舊=(1500000—100000)/10=140000(元)，按照變更后的使用年限和凈殘值，2016年應計提折舊=(1500000—140000×4—60000)/4=220000(元)，對2016年凈利潤的影響=(220000—140000)×(1—25%)=60000(元)。

　　【思路點撥】會計估計變更雖然不需要追溯調(diào)整，但其也會對損益產(chǎn)生影響，比如本題，按變更前的折舊年限和凈殘值計算的折舊額與變更后不同，二者的差額就是對當期損益的影響金額，再扣除所得稅影響就是對當期凈利潤的影響。

　　另外追溯調(diào)整，影響的是期初損益(留存收益)，而估計變更影響的是當期損益。

　　4

　　[單選題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2016年1月20 日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存人銀行。2016年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　10

　　B.

　　-20

　　C.

　　44

　　D.

　　14

　　參考答案：A　　參考解析：

　　甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

　　5

　　[多選題]

　　下列關(guān)于條款和條件的有利修改的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具賬面價值的增加相應地確認為取得服務(wù)的增加

　　B.

　　如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應將權(quán)益工具的公允價值的增加相應地確認為取得服務(wù)的增加

　　C.

　　如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認為取得服務(wù)的增加

　　D.

　　如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應當考慮修改后的可行權(quán)條件

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認取得服務(wù)的增加，選項A錯誤，選項C正確;如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權(quán)益工具的公允價值相應地確認為取得服務(wù)的增加，選項B正確;如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應當考慮修改后的可行權(quán)條件，選項D錯誤。

　　6

　　[判斷題]企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。(　)

　　參考答案：對　　參考解析：

　　【答案】√。解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　7

　　[簡答題] A公司2015年和2016年與股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：

　　(1)A公司2015年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股權(quán)，并作為長期股權(quán)投資核算，取得股權(quán)后能夠?qū)公司實施控制。A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一項固定資產(chǎn)(機器設(shè)備)和一項無形資產(chǎn)(專利權(quán))。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

　　單位：萬元

　　項目 公允價值

　　賬面價值

　　銀行存款

　　430

　　430

　　庫存商品

　　1000

　　800(未計提存貨跌價準備)

　　固定資產(chǎn)(機器設(shè)備)

　　2000

　　1500(原價2000，累計折舊500)

　　無形資產(chǎn)(專利權(quán))

　　1000

　　800(原價2000，累計攤銷1200)

　　合計

　　4430

　　3530

　　(2)2015年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

　　(3)2015年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

　　(4)2016年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。處置部分股權(quán)后，A公司對B公司具有重大影響。當日，B公司 可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

　　(5)2016年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

　　(6)2016年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)A公司銷售產(chǎn)品和設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，銷售無形資產(chǎn)(專利權(quán))適用的增值稅稅率為6%。

　　(2)A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(3)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(4)不考慮所得稅等其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制A公司2015年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

　　(2)編制A公司2016年1月2日出售其所持B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

　　(3)編制A公司2016年1月2 日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

　　(4)編制A公司2016年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

　　(5)計算A公司2016年個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益。

　　參考解析：

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)清理 1500

　　累計折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 2000

　　長期股權(quán)投資初始成本 =4430+(1000+2000)×17%+1000×6%=5000(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資 5000

　　累計攤銷 1200

　　貸：銀行存款 430

　　固定資產(chǎn)清理 1500

　　無形資產(chǎn) 2000

　　主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 570[(1000+2000)×17%+1000×6%]

　　營業(yè)外收入 700[(2000-1500)+(1000-800)]

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　借：管理費用 60

　　貸：銀行存款 60

　　(2)

　　借：銀行存款 2750

　　貸：長期股權(quán)投資 2500(5000×1/2)

　　投資收益 250

　　(3)

　�、偈Ｓ嚅L期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元，大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30%)，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　②處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30%=300(萬元)，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資

　　的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 300

　　貸：盈余公積 30

　　利潤分配—未分配利潤 270

　�、厶幹猛顿Y以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間其他綜合收益變動為36萬元(120×30%)，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整其他綜合收益。會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 36

　　貸：其他綜合收益 36

　　(4)

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 270{[920-(500-400)÷5]×30%}

　　貸：投資收益 270

　　借：應收股利 150(500×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 150

　　(5)A公司2016年個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

　　8

　　[單選題]

　　下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

　　B.

　　對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

　　C.

　　會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

　　D.

　　某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估 計變更的，應作為會計政策變更處理

　　參考答案：A　　參考解析：

　　會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項A正確;會計估計不會削弱會計信息的可靠性，選項B錯誤;會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，選項C錯誤;難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

　　9

　　[單選題]在判斷控制時，應識別被投資方的相關(guān)活動，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.

　　相關(guān)活動包括商品或勞務(wù)的銷售和購買

　　B.

　　相關(guān)活動包括資產(chǎn)的購買和處置

　　C.

　　相關(guān)活動包括對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

　　D.

　　相關(guān)活動包括確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資

　　參考答案：C　　參考解析：

　　相關(guān)活動應是對被投資方的回報具有重大影響的活動，而不是對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動。

　　10

　　[判斷題]投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費是固定回報。(　　)

　　參考答案：錯　　參考解析：

　　固定管理費是一種變動回報，因為投資方是否能獲得此回報依賴于被投資方是否獲得足夠的收益以支付該固定管理費。

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