1

　　[多選題]甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料的合同約定價(jià)值是1500萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，同時(shí)不考慮其他因素，則甲公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.

　　應(yīng)該計(jì)入原材料的金額是1500萬元

　　B.

　　應(yīng)該計(jì)入原材料的金額是1755萬元

　　C.

　　甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1500萬元

　　D.

　　甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1755萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　由于甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，所以增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入原材料的成本中，所以計(jì)入原材料的金額是1755萬元，選項(xiàng)B正確;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，計(jì)入實(shí)收資本的金額應(yīng)該是合同約定價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的和，選項(xiàng)D正確。

　　2

　　[單選題]W企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為600萬元，其中本年度國債利息收入6萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.

　　400

　　B.

　　148.5

　　C.

　　150

　　D.

　　498

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2011年度所得稅費(fèi)用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。

　　3

　　[單選題] 事業(yè)單位的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)借記(　　)科目。

　　A.

　　事業(yè)支出

　　B.

　　經(jīng)營(yíng)支出

　　C.

　　管理費(fèi)用

　　D.

　　非流動(dòng)資產(chǎn)基金

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　事業(yè)單位對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

　　4

　　[單選題] 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)人(　　)。

　　A.

　　盈余公積

　　B.

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　C.

　　資本公積

　　D.

　　未分配利潤(rùn)

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。故選C。

　　5

　　[單選題] 事業(yè)單位如發(fā)生無法查明原因的現(xiàn)金溢余，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.

　　沖減事業(yè)支出

　　B.

　　沖減其他支出

　　C.

　　計(jì)人其他收入

　　D.

　　計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　事業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。企業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。此題屬于事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)計(jì)入其他收入科目。故選C。

　　6

　　[單選題] 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是(　　)。

　　A.

　　購買工程物資支付的增值稅

　　B.

　　購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅

　　C.

　　購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

　　D.

　　企業(yè)專利權(quán)研究階段支出

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　購買工程物資支付的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程;一般納稅企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入所購進(jìn)口設(shè)備的成本;企業(yè)專利研究階段的支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段支出滿足資本化條件的計(jì)人無形資產(chǎn)成本。

　　7

　　[單選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是(　　)。

　　A.

　　使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　B.

　　出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.

　　使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷

　　D.

　　無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。故選B。

　　8

　　[單選題] 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬元(貸方)，本年發(fā)生虧損50萬元。盈余公積彌補(bǔ)虧損10萬元，(本期無計(jì)提)該企業(yè)可供分配的利潤(rùn)為( )萬元。

　　A.

　　200

　　B.

　　255

　　C.

　　60

　　D.

　　300

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　100-50+10=60

　　9

　　[多選題] 下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有(　　)。

　　A.

　　銷售材料產(chǎn)生的收入

　　B.

　　提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

　　C.

　　出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入

　　D.

　　出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外收入科目中核算。故選ABD。

　　10

　　[判斷題] 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。(　　)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他綜合收益”科目。

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