1
[多選題]甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人,2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批,該批原材料的合同約定價(jià)值是1500萬元,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元,假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符,同時(shí)不考慮其他因素,則甲公司的以下會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.
應(yīng)該計(jì)入原材料的金額是1500萬元
B.
應(yīng)該計(jì)入原材料的金額是1755萬元
C.
甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1500萬元
D.
甲公司實(shí)收資本的數(shù)額是1755萬元
參考答案:B,D
參考解析:
由于甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人,所以增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)該計(jì)入原材料的成本中,所以計(jì)入原材料的金額是1755萬元,選項(xiàng)B正確;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人,計(jì)入實(shí)收資本的金額應(yīng)該是合同約定價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的和,選項(xiàng)D正確。
2
[單選題]W企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為600萬元,其中本年度國債利息收入6萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.
400
B.
148.5
C.
150
D.
498
參考答案:B
參考解析:
2011年度所得稅費(fèi)用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。
3
[單選題] 事業(yè)單位的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)借記( )科目。
A.
事業(yè)支出
B.
經(jīng)營(yíng)支出
C.
管理費(fèi)用
D.
非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案:D
參考解析:
事業(yè)單位對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的,借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,貸記“累計(jì)攤銷”科目。
4
[單選題] 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資,購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的,所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)人( )。
A.
盈余公積
B.
營(yíng)業(yè)外收入
C.
資本公積
D.
未分配利潤(rùn)
參考答案:C
參考解析:
如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的,所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。故選C。
5
[單選題] 事業(yè)單位如發(fā)生無法查明原因的現(xiàn)金溢余,下列處理中正確的是( )。
A.
沖減事業(yè)支出
B.
沖減其他支出
C.
計(jì)人其他收入
D.
計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入
參考答案:C
參考解析:
事業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余,屬于無法查明原因的部分,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“其他收入”科目。企業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。此題屬于事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余,應(yīng)計(jì)入其他收入科目。故選C。
6
[單選題] 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。
A.
購買工程物資支付的增值稅
B.
購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅
C.
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅
D.
企業(yè)專利權(quán)研究階段支出
參考答案:D
參考解析:
購買工程物資支付的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程;一般納稅企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入所購進(jìn)口設(shè)備的成本;企業(yè)專利研究階段的支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益,開發(fā)階段支出滿足資本化條件的計(jì)人無形資產(chǎn)成本。
7
[單選題] 下列各項(xiàng)中,關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是( )。
A.
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
B.
出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.
使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷
D.
無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法
參考答案:B
參考解析:
出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。故選B。
8
[單選題] 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬元(貸方),本年發(fā)生虧損50萬元。盈余公積彌補(bǔ)虧損10萬元,(本期無計(jì)提)該企業(yè)可供分配的利潤(rùn)為( )萬元。
A.
200
B.
255
C.
60
D.
300
參考答案:C
參考解析:
100-50+10=60
9
[多選題] 下列各項(xiàng)收入中,屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.
銷售材料產(chǎn)生的收入
B.
提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入
C.
出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入
D.
出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案:A,B,D
參考解析:
本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外收入科目中核算。故選ABD。
10
[判斷題] 資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。( )
參考答案:錯(cuò)
參考解析:
資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,貸記“其他綜合收益”科目。
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