1

　　[單選題]A上市公司持有B公司51%的股權(quán)，另外，C公司是A上市公司的一個分公司，下列關(guān)于公司種類的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　A公司與B公司是母子公司關(guān)系

　　B.

　　A公司與C公司是總分公司關(guān)系

　　C.

　　B公司具有法人資格

　　D.

　　C公司可以領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項D：分公司不具有法人資格，可以領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，但是不得領(lǐng)取“法人”營業(yè)執(zhí)照。

　　2

　　[多選題] 根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列選項中屬于可將合伙人除名的情形有(　　)。

　　A.

　　未完全履行出資義務

　　B.

　　因故意或重大過失給合伙企業(yè)造成損失

　　C.

　　執(zhí)行合伙事務時有不正當行為

　　D.

　　發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選項A：應該是未履行出資義務，不包括未完全履行出資義務。

　　3

　　[單選題] 下列各項中，合同尚未成立的是(　　)。

　　A.

　　甲向乙發(fā)出要約，乙作出承諾，該承諾除對履行地點提出異議外，其余內(nèi)容均與要約一致

　　B.

　　甲、乙約定以書面形式訂立合同，但在簽訂書面合同之前，甲已履行主要義務，乙接受了履行

　　C.

　　甲、乙約定采用合同書形式訂立一合同，但在雙方簽章之前，甲履行了主要義務，乙接受了履行

　　D.

　　甲于5月10日向乙發(fā)出要約，要約規(guī)定承諾期限截止到5月20日，乙于5月28日發(fā)出承諾信函，該信函5月31日到達甲，甲即時通知乙該承諾有效

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　(1)選項A：受要約人對要約內(nèi)容進行了實質(zhì)性變更，應視為新要約，合同尚未成立;(2)選項B：合同當事人約定采用書面形式訂立合同，當事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行主要義務并且對方接受的，該合同成立;(3)選項C：合同當事人采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務并且對方接受的，該合同成立;(4)選項D：受要約人超過承諾期限發(fā)出承諾的，為新要約，但要約人及時通知受要約人該承諾有效的除外。

　　4

　　[單選題]甲股份有限公司于2015年7月21日在上海證券交易所掛牌上市。2015年12月20日，公司發(fā)布公告說明的下列事項中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　　)

　　A.

　　公司董事在首次公開發(fā)行股份前持有的本公司股份自2015年12月21日起可以轉(zhuǎn)讓，但每年不得超過其所持股份總數(shù)的25%

　　B.

　　公司發(fā)起人在公司成立時持有的本公司股份自2015年12月21日起可以對外轉(zhuǎn)讓

　　C.

　　股東大會通過決議，同意公司視股價情況收購本公司已發(fā)行股份的3%用于未來1年內(nèi)獎勵本公司職工

　　D.

　　股東大會通過決議，同意接受債務人乙以其持有的本公司股份作為擔保其債務履行的質(zhì)押權(quán)標的

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項C：將股份獎勵給本公司職工而收購的本公司股份，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%，所收購的股份應當在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工;(2)選項D：公司不得接受以本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的。

　　5

　　[單選題]根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人獨資企業(yè)的表述中符合法律規(guī)定的有(　　)。

　　A.

　　商業(yè)銀行的工作人員可以投資設(shè)立個人獨資企業(yè)

　　B.

　　設(shè)立個人獨資企業(yè)時，投資人可以以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭其他成員的財產(chǎn)作為個人出資

　　C.

　　未經(jīng)過投資人同意，個人獨資企業(yè)的受托管理人不得從事與本企業(yè)相競爭的業(yè)務

　　D.

　　個人獨資企業(yè)解散后，其債權(quán)人在2年內(nèi)未向原投資人提出償債請求的，原投資人的償還責任消失。

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項A：國家公務員、黨政機關(guān)領(lǐng)導干部、法官、檢察官、警官、商業(yè)銀行工作人員等，不得投資設(shè)立個人獨資企業(yè)。(2)選項B:設(shè)立個人獨資企業(yè)時，投資人可以以個人財產(chǎn)出資，也可以以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，但是不能以家庭其他成員的財產(chǎn)作為個人出資;(3)選項D：個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任，但債權(quán)人在“5年內(nèi)”未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。

　　6

　　[單選題]

　　下列關(guān)于個人獨資企業(yè)法律特征的表述中，符合個人獨資企業(yè)法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.

　　個人獨資企業(yè)沒有獨立承擔民事責任的能力

　　B.

　　個人獨資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動

　　C.

　　個人獨資企業(yè)具有法人資格

　　D.

　　個人獨資企業(yè)對企業(yè)債務承擔有限責任

　　參考答案：A

　　7

　　[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說法，不正確的是(　　)。

　　A.

　　企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等

　　B.

　　企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，以其實際金額為現(xiàn)金損失

　　C.

　　逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失

　　D.

　　企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，確實不能收回的部分，確認為存款損失

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金損失。

　　8

　　[判斷題]

　　各級一般公共預算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。( )

　　參考答案：對

　　9

　　[判斷題]55.招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金應當以支票、匯票、本票或者金融機構(gòu)、擔保機構(gòu)出具的保函等非現(xiàn)金形式提交( )

　　參考答案：對

　　10

　　[簡答題]居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項如下：

　　(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

　　(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

　　(3)4月購進一臺機器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

　　(4)以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。

　　(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

　　(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?說明理由。

　　(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?

　　(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少?

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應如何進行企業(yè)所得稅的稅務處理?

　　(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?分別說明理由。

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?說明理由。

　　參考解析：　　(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40×40/(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10/(40+10)=8(元)。

　　【知識點】銷售貨物收入(P391)

　　(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。

　�、倨髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　�、趯ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　【知識點】加計扣除稅收優(yōu)惠(P421)

　　(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×8/12=80(萬元)，企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40(萬元)。

　　甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊額應調(diào)增應納稅所得額=80-40=40(萬元)。

　　企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。

　　【知識點】固定資產(chǎn)的稅收處理(P402)

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【知識點】企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理(P411)

　　(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元不得在計算應納稅所得額時扣除，支付的訴訟費1萬元可以在計算應納稅所得額時扣除。

　　理由：①罰金、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關(guān)執(zhí)法部門對納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟處罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除。

　�、诹P金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。

　　【知識點】禁止扣除項目(P400)

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【知識點】禁止扣除項目(P400)

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