1

　　[單選題]2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元

　　A.

　　120

　　B.

　　140

　　C.

　　160

　　D.

　　180

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　所得稅費用=l50—10=140(萬元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費用 140

　　延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負債 20

　　應交稅費應交所得稅 150

　　【思路點撥】此類題目通過寫分錄的方式計是最保險的，如果熟練的話，也可以直接計算，即所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益);

　　如果題目中給出的是利潤總額和相關(guān)調(diào)整事項，則只要不涉及永久性差異、預期稅率發(fā)生變動等，一般可簡化計算，即：所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率

　　2

　　[多選題]債務重組中債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時，下列各項中影響債權(quán)人債務重組損失的有( )。

　　A.

　　未來期間的或有應收金額

　　B.

　　債權(quán)人為取得抵債資產(chǎn)而發(fā)生的運輸費

　　C.

　　債權(quán)人計提的壞賬準備

　　D.

　　抵債資產(chǎn)的公允價值

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　選項A，債權(quán)人在重組日一般不予確認，不影響債務重組損失;選項B，應計人抵債資產(chǎn)的入賬成本，不影響債權(quán)人債務重組損失。

　　3

　　[判斷題]制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔了重組義務。 ( )

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括： (1)有詳細、正式的重組計劃;(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

　　4

　　[單選題]

　　以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，且該或有金額符合預計負債的確認條件，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.

　　沖減其他綜合收益

　　B.

　　沖減營業(yè)外支出

　　C.

　　沖減財務費用

　　D.

　　沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　或有應付金額是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性�；蛴袘督痤~在隨后會計期間沒有發(fā)生的，債務人應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。

　　5　　[多選題]下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有( )。

　　A.

　　經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

　　B.

　　固定資產(chǎn)日常維護支出

　　C.

　　允許抵扣的增值稅進項稅額

　　D.

　　計提固定資產(chǎn)減值準備

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項8，計入當期損益;選項C，記人“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目;選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

　　6

　　[單選題] 下列資產(chǎn)計量中，不符合歷史成本計量屬性的是(　　)。

　　A.

　　發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法

　　B.

　　持有至到期投資采用攤余成本進行核算

　　C.

　　期末存貨計價所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法

　　D.

　　固定資產(chǎn)計提折舊

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量屬性，因此不正確。

　　7

　　[多選題]4. 企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有(　　)。

　　A.

　　固定資產(chǎn)

　　B.

　　應付賬款

　　C.

　　營業(yè)收入

　　D.

　　未分配利潤

　　參考答案：A,B　　參考解析：對企業(yè)外幣財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。

　　8

　　[判斷題]公允價值模式下?lián)Q人多項非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換人各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換人資產(chǎn)的成本。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　【答案】×。解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

　　9

　　[單選題]

　　甲公司2015年發(fā)生廠房工程支出100萬元，設備及安裝支出300萬元，支付總工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本公司材料等成本20萬元，取得試車收入10萬元。2015年8月30日.該工程達到預定可使用狀態(tài)，甲公司預計廠房使用壽命為20年，設備使用壽命為10年，假定其預計凈殘值均為零，按照年限平均法計提折舊，2015年該設備應計提的折舊金額是(　　)萬元。

　　A.

　　11.5

　　B.

　　10

　　C.

　　12.67

　　D.

　　12

　　參考答案：A　　參考解析：

　　發(fā)生的待攤支出按照廠房工程支出及設備安裝支出比例進行分攤，設備人賬價值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(萬元)，2015年該設備應計提的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬元)。

　　10

　　[單選題]下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.

　　其他應收款

　　B.

　　應收利息

　　C.

　　準備持有至到期的債券投資

　　D.

　　交易性金融資產(chǎn)

　　參考答案：D　　參考解析：

　　貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。交易性金融資產(chǎn)不屬于將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

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