1.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。( )

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

　　【答案解析】 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”來核算，期末要處理完畢，該科目期末無余額，年末不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映;選項(xiàng)C的賬面價(jià)值為零，年末不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映;選項(xiàng)D，只需在報(bào)表附注中披露，不作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。

　　安全生產(chǎn)費(fèi)(專項(xiàng)儲(chǔ)備)的核算

　　單項(xiàng)選擇題

　　2.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是(　)。

　　A.使用安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

　　C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

　　D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核安全生產(chǎn)費(fèi)(專項(xiàng)儲(chǔ)備)的核算。

　　【答案解析】 高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

　　房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定

　　單項(xiàng)選擇題

　　3.關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是(　 )。

　　A、企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營(yíng)管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)管理的日期

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日

　　C、企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計(jì)劃將自用土地使用權(quán)停止自用的日期

　　D、自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日一般為租賃期開始日

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定。

　　【答案解析】 企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值的日期。

　　投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更

　　多項(xiàng)選擇題

　　4.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法不正確的有( )。

　　A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

　　C、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

　　D、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。

　　【答案解析】 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B不對(duì);企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對(duì)。

　　5.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　6.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬元，公允價(jià)值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.45 000

　　B.42 750

　　C.47 000

　　D.48 000

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　單項(xiàng)選擇題

　　7.A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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