1
[單選題]甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié) 算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入 價(jià)為1美元=6. 9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額 為( )萬(wàn)元人民幣。
A. 24
B. -12
C. -24
D. 12
參考答案：B
【答案】B
【解析】產(chǎn)生的匯兌收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (萬(wàn)元人民幣)。
2
[單選題]M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司委托N公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元，代收代繳的消費(fèi)稅額為40萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.
795.5
B.
620
C.
770
D.
810
【參考答案】C
【參考解析】
委托加工物資的實(shí)際成本=620+150=770(萬(wàn)元)。
3
[多選題]下列關(guān)于股權(quán)分置改革中限售股權(quán)分類的說(shuō)法中，正確的有( )。
A. 對(duì)被投資單位具有重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
B. 對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)
C. 對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D. 對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
【參考答案】A, B
【參考解析】
本題考核金融資產(chǎn)的分類。股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算;對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
4
[多選題]下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。
A. 捐贈(zèng)支出
B. 離退休人員的工資支出
C. 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出
D. 研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出
【參考答案】B, C, D
【參考解析】
捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。
5
[判斷題]工程完工前，“工程施工”賬戶的期末余額大于“工程結(jié)算”賬戶的期末余額，差額填列在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。 ( )
【答案】x
【解析】工程完工前，“工程施工”賬戶的期末余額大于“工程結(jié)算”賬戶的期末余額，差額填列在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目;“工程施工”賬戶的期末余額小于“工程結(jié)算”賬戶的期末余額，差額填列在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。
6
[判斷題]由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。
7
[簡(jiǎn)答題] 甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷(xiāo)售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格：商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2×14年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷(xiāo)商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷(xiāo)W商品100件，A公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷(xiāo)商品款時(shí)扣除。該w商品單位成本為2萬(wàn)元。
12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，已對(duì)外銷(xiāo)售w商品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明：銷(xiāo)售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷(xiāo)商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。
�、�12月5日，收到B公司退回的X商品-批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
�、�12月10日，與C公司簽訂-項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))，稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
�、�12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬(wàn)股，出售價(jià)款3000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4350萬(wàn)元(其中，成本為3900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。
�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷(xiāo)售2大型設(shè)備-套，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，從2×15年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。
(2)2×14年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 金額
-、營(yíng)業(yè)收入 5000
減：營(yíng)業(yè)成本 4000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
銷(xiāo)售費(fèi)用 200
管理費(fèi)用 300
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
資產(chǎn)減值損失 O
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 O
投資收益 100
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 520
加：營(yíng)業(yè)外收入 70
減：營(yíng)業(yè)外支出 20
三、利潤(rùn)總額 570
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2X 14年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入所附表格。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【參考解析】
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
�、�12月1日
借：發(fā)出商品200(100×2)
貸：庫(kù)存商品200
12月31日
借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(60×2)
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款208.8
銷(xiāo)售費(fèi)用1.8
貸：應(yīng)收賬款210.6
②12月5日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
借：庫(kù)存商品70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70
�、�12月10日
借：銀行存款20
貸：預(yù)收賬款20
12月31日
借：勞務(wù)成本40
貸：應(yīng)付職工薪酬40
借：預(yù)收賬款60
貸：其他業(yè)務(wù)收入60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本39
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3(60×5%)
�、�12月15日
借：銀行存款3000
貸：交易性金融資產(chǎn)--成本2600(3900×1000/1500)
--公允價(jià)值變動(dòng)300(450×1000/1500)
投資收益100
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸：投資收益300
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200[500×3.3-(4350—2600—300)]
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
⑤12月31日
借：生產(chǎn)成本234
管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬351
借：應(yīng)付職工薪酬351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(160+80)
貸：庫(kù)存商品240
�、�12月31日
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500
未實(shí)現(xiàn)融資收益500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000
貸：庫(kù)存商品2000
(2)計(jì)算甲公司2×14年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入所附表格。
單位：萬(wàn)元
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0 —100(-300+200)
投資收益 100 500(100+100+300)
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 520 1309.2
加：營(yíng)業(yè)外收入 70 70
減：營(yíng)業(yè)外支出 20 20
三、利潤(rùn)總額 570 1359.2
8
[簡(jiǎn)答題]甲公司的會(huì)計(jì)報(bào)表在20×8年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳在20×8年3月20日完成。甲公司20*7年發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同中訂明甲公司應(yīng)在20×7年8月銷(xiāo)售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。20×7年12月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償450萬(wàn)元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。20×8年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款400萬(wàn)元。甲、乙兩公司20×7年所得稅匯算清繳均在20×8年3月20日完成(假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣)。
(2)甲公司20×7年11月8日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元(不含稅，增值稅率17%)。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。20×7年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×8年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。
(3)20*8年2月24日，甲公司發(fā)生債券一批，面值10 000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際籌資12 000萬(wàn)元。債券利息每年末支付，到期歸還本金。
要求：對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。
參考解析：
第一項(xiàng)業(yè)務(wù)是調(diào)整事項(xiàng)：
(1)20×8年2月10日，記錄支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：以前年度損益調(diào)整 1 000 000
貸：其他應(yīng)付款 1 000 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250 000
貸：以前年度損益調(diào)整 (1 000 000×25%) 250 000
借：以前年度損益調(diào)整 750 000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 000 000
貸：其他應(yīng)付款 3 000 000
借：其他應(yīng)付款 4 000 000
貸：銀行存款 4 000 000
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 500 000
貸：以前年度損益調(diào)整 1 500 000
(3)因凈利潤(rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積：
借：盈余公積 150 000
貸：利潤(rùn)分配
——未分配利潤(rùn) 150 000
第二項(xiàng)業(yè)務(wù)是調(diào)整事項(xiàng)：
(1)20×8年1月12日，調(diào)整銷(xiāo)售收入：
借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 204 000
貸：應(yīng)收賬款 1 404 000
(2)調(diào)整銷(xiāo)售成本：
借：庫(kù)存商品 1 000 000
貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000
(3)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50 000
貸：以前年度損益調(diào)整 50 000
(4)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150 000
貸：以前年度損益調(diào)整 150 000
(5)調(diào)整盈余公積：
借：盈余公積 15 000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15 000
第三項(xiàng)業(yè)務(wù)是非調(diào)整事項(xiàng)，不需作調(diào)整分錄。
9
[多選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有( )。
A. 委托加工物資
B. 受托代銷(xiāo)商品
C. 融資租入固定資產(chǎn)
D. 經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)
【參考答案】A, B, C
【參考解析】
經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不屬于承租人的資
10
[多選題]下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法
B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式
D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法
【參考答案】B
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