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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》每日一練(8.17)

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  1、境內(nèi)一單位將一批貨物運(yùn)往境外加工,出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值1000元;支付境外加工費(fèi)600元,料件費(fèi)500元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)500元和保險(xiǎn)費(fèi)100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%,則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為(  )元。

  A.170

  B.110

  C.250

  D.390

  【答案】A

  【解析】運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,無(wú)法得到原出境貨物的到岸價(jià)格的,可用原出境貨物在境外支付的工繳費(fèi)加上運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等作為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)

  2、關(guān)于關(guān)稅的減免稅規(guī)定,下列表述正確的有(  )。

  A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告樣品進(jìn)口征收關(guān)稅

  B.在起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或損失的,可酌情減免關(guān)稅

  C.因故退還的中國(guó)出口貨物,可以免征進(jìn)口關(guān)稅,同時(shí)已征收的出口關(guān)稅可以退還

  D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅

  【答案】BD

  【解析】無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項(xiàng)目;因故退還的中國(guó)出口貨物,可以免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還。

  3、2014年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款,該企業(yè)未按規(guī)定報(bào)送2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。則對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為4.5%)

  A.2.25

  B.4.75

  C.2.5

  D.4.52

  【正確答案】B

  【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。加收的利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算,并按一年365天折算日利率。對(duì)該公司應(yīng)加收利息=50×(4.5%+5%)÷365×365=4.75(萬(wàn)元)。

  多項(xiàng)選擇題

  4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式的有( )。

  A.加計(jì)扣除

  B.加速折舊

  C.減計(jì)收入

  D.稅額抵免

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的形式。我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

  5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不予免征房產(chǎn)稅的是(  )。

  A、名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社

  B、公園自用的辦公用房

  C、個(gè)人所有的唯一普通居住用房

  D、國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂

  【參考答案】A

  【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn),不屬于免稅范圍,應(yīng)照章征稅。

  免稅收入

  單項(xiàng)選擇題

  6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于免稅收入的是( )。

  A、企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

  B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

  C、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款

  D、國(guó)債利息收入

  【參考答案】D

  【解析】項(xiàng)ABC屬于應(yīng)征稅的收入,計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

  利息費(fèi)用的扣除

  單項(xiàng)選擇題

  7.某生產(chǎn)企業(yè)在2012年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元,其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬(wàn)元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是( )萬(wàn)元。

  A、300

  B、180

  C、120

  D、90

  【參考答案】D

  【解析】本題考核利息費(fèi)用的扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬(wàn)元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過(guò)同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除,準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500×6%=90(萬(wàn)元)。

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