1
[單選題]下列各項,不屬于貨幣資金的是( )。
A. 備用金
B. 銀行存款
C. 外埠存款
D. 銀行匯票存款
【參考答案】A
【參考解析】
備用金屬于企業(yè)“其他應(yīng)收款”的核算范圍,企業(yè)也可以單設(shè)“備用金”總賬科目核算。
2
[多選題]“無形資產(chǎn)”賬戶借、貸方核算的內(nèi)容分別是( )。
A. 借方登記自創(chuàng)、外購、外部投入的無形資產(chǎn)的價值
B. 貸方登記出售、投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的價值
C. 借方登記無形資產(chǎn)的分期攤銷額
D. 貸方登記無形資產(chǎn)的分期攤銷額
【參考答案】A, B
【解析】無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記其 增加額,貸方登記其減少額。
3
[單選題] 2010年1月1日,甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備備一套,當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2700萬元,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素。甲公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A. 810
B. 2430
C. 900
D. 2700
【參考答案】B
【參考解析】
采用分期付款方式購買同定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照購買價款的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本。
4
[多選題]
下列關(guān)于收入的表述中,正確的有( )。
A. 收入包括所有者的資本投入
B. 收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
C. 收入是企業(yè)在日;顒又行纬傻慕(jīng)濟利益流入
D. 收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流人
【答案】BC
【解析】收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加的、與所有者的資本投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
5
[判斷題] 企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)全部計入投資收益。( )
【參考答案】錯
【參考解析】
權(quán)益法下,被投資單位分配現(xiàn)金股利,投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額,沖減長期股權(quán)投資,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目。
6
[判斷題]A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品,該批消費品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。( )
【參考答案】對
【解析】本題考核消費稅的納稅地點。委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方交貨時代收代繳消費稅。受托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。
(案例二)甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2×12年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元,其中實收資本4 000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。2×12年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù);
(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入無形資產(chǎn)專利權(quán)并交付使用,合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符);同時甲公司增加實收資本2 000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一臺設(shè)備,售價25萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項設(shè)備固定資產(chǎn)原值為50萬元,累計折舊38萬元,未計提減值準備,凈殘值為50元,清理過程中未發(fā)生清理費用。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加導(dǎo)致資本公積凈增加300萬元,甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。
(4)向企業(yè)困難員工捐贈5萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。
(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn),該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收10 500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元,經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準予稅前扣除的職工福利費120萬元,實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外,不考慮其他納稅調(diào)整項目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末按凈利潤10%提取法定盈余公積,按凈利潤5%提取任意盈余公積。
(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:根據(jù)上述資料,回答第(1)~(5)題。
7
[不定項選擇題]針對業(yè)務(wù)(1)~(3)下列處理正確的是( )。
A. 借:無形資產(chǎn) 3 500
貸:實收資本 3 500
B. 業(yè)務(wù)(2)處置時固定資產(chǎn)的賬面價值為12萬元
C. 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得38萬元
D. 業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認其他權(quán)益變動90萬元
【參考答案】B,D
【參考解析】
有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下:
業(yè)務(wù)(1)
借:無形資產(chǎn) 3 500
貸:實收資本 2 000
資本公積—資本溢價 1 500
業(yè)務(wù)(2)
借:固定資產(chǎn)清理12
累計折舊 38
貸:固定資產(chǎn) 50
借:銀行存款25
貸:固定資產(chǎn)清理12
營業(yè)外收入13
業(yè)務(wù)(3)
借:長期股權(quán)投資—丙公司(其他權(quán)益變動) 90(300×30%)
貸:資本公積—其他資本公積 90
8
[不定項選擇題]根據(jù)業(yè)務(wù)(4)~(6),下列表述不正確的是( )。
A. 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬5萬元
B. 業(yè)務(wù)(5)應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本31萬元
C. 業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認一項收入
D. 業(yè)務(wù)(6)無形資產(chǎn)入賬價值為200萬元
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下:
業(yè)務(wù)(4)
借:營業(yè)外支出 5
貸:銀行存款 5
業(yè)務(wù)(5)
借:遞延收益 31
貸:營業(yè)外收入 31
業(yè)務(wù)(6)
借:無形資產(chǎn) 200
貸:研發(fā)支出—資本化支出 200
9
[不定項選擇題]2×12年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅分別為( )萬元。
A. 5 039,1 267.25
B. 5 008,1 259.5
C. 5 064,1 266
D. 5 069,1 267.25
【參考答案】A
【參考解析】
2×12年度利潤總額=營業(yè)利潤5 000+(13-5+31)=5 039(萬元)
全年應(yīng)交所得稅=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(萬元)
10
[不定項選擇題]下列表述不正確的是( )。
A. 確認應(yīng)交所得稅借方應(yīng)計入所得稅費用科目
B. 所得稅費用期末直接結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤
C. 提取盈余公積應(yīng)借記盈余公積科目
D. 提取盈余公積會減少未分配利潤金額
【參考答案】B,C
【參考解析】
有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下:
業(yè)務(wù)(8)
借:所得稅費用 1 267.25
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 267.25
借:本年利潤 1 267.25
貸:所得稅費用 1 267.25
業(yè)務(wù)(9)
借:本年利潤 3 771.75
貸:利潤分配—未分配利潤 3 771.75
業(yè)務(wù)(10)
借:利潤分配—提取法定盈余公積 377.18
—提取任意盈余公積 188.59
貸:盈余公積—法定盈余公積 377.18
—任意盈余公積 188.59
業(yè)務(wù)(11)
借:利潤分配—未分配利潤 565.77
貸:利潤分配—提取法定盈余公積 377.18
—提取任意盈余公積 188.59
11
[不定項選擇題]2×12年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“未分配利潤”項目金額分別為( )萬元。
A. 4 000,1 990,3 405.98
B. 6 000,490,3 971.75
C. 4 000,490, 3 971.75
D. 6 000,1 990,3 405.98
【參考答案】D
【參考解析】
2×12年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬元);
2×12年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(萬元);
2×12年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(萬元);
2×12年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(萬元)。
12
[判斷題]企業(yè)無論采用何種方法核算壞賬損失,其確認壞賬的標準都是相同的。 ( )
【參考答案】對
13
[單選題]我國的營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,營業(yè)額達到或者超過一定標準的照章全額計算納稅,營業(yè)額低于該標準的則免予征收營業(yè)稅,這種減免稅方式稱為( ),屬于( )。
A. 免征額稅基式減免
B. 起征點稅額式減免
C. 項目扣除稅額式減免
D. 起征點稅基式減免
【參考答案】D
【解析】本題考核減免稅的相關(guān)規(guī)定。我國的減免稅包括:稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免中包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。其中的起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限,課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定的起征點的不征稅;達到或者超過起征點的,就其全部數(shù)額征稅。
14
[多選題]下列各項,屬于企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)有( )。
A. 法定盈余公積
B. 應(yīng)付股利
C. 資本公積
D. 未分配利潤
【參考答案】A, C, D
【參考解析】
所有者權(quán)益包括:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
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